清产核资审计实施方案及情况、结果

审计实施方案及情况、结果

一、清产核资的目的：

对**单位基本情况、财务情况以及资产情况等进行全面清理和核查。真实、完整地反映单位的资产和财务状况。

二、基准日

资产清查的基准日，2017年03月31日为基准日

三、清产核资主体工作阶段

对**占有使用的国有资产进行全面资产清查。

(一)、了解单位基本情况：

**成立于2000年，是**县城镇职工基本医疗保险经办机构, 内设4个股(计划财务股、业务股、医疗管理股、计算机信息股），隶属**人力资源和社会保障局。

**宗旨和业务范围：为城镇职工基本医疗保险提供管理保障 负责医疗保险基金的筹集、运营和管理 编制医疗保险基金的预决算。住所在**城关兴浦路93号，法定代表人为季守宪，经费来源为财政核拨，开办资金人民币0.65万元，举办单位为**人力资源和社会保障局

（二）、账务清理：

对**的各种银行账户、各项资金往来和会计核算科目等基本账务情况进行全面核对和清理。账务清理以资产清查基准日（2017年03月31日）为基点，在清查日采取倒轧的方式对各类账务进行全面清理，以确保账表相符、账账相符、账证相符，确保单位账务的准确和真实。

（三）、清产核资：

1、货币资金的清查

⑴编制“货币资金明细表”，并与货币资金的明细账、总账及会计报表核对是否相符。

⑵取得**会计核算中心出具的“**银行存款余额表”进行对账。

⑶对2017年1-3月的货币资金进行抽查。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等内容；

⑷对零余额账户用款额度进行抽查：检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等内容；

清查结果:货币资金期末账面余额：31,571.86元,其中;银行存款22,500.01元(与**会计核算中心出具的“**银行存款余额表”相符)；零余额账户用款额度9,071.85元，为2016年已列支结转指标（授权额度结转），2017年1-3月未支付结余金额。

2、其他应收款的清查

⑴编制“其他应收款明细表”，并与其他应收款的明细账、总账及会计报表核对是否相符。

⑵分析其他应收款的账龄构成。对于同一债务人因业务往来较多，欠款及还款滚动发生的，应本着“先欠款，先还款”的账龄分析原则，分析其他应收款余额的账龄构成的正确性。

⑶其他应收款采用替代测试的方式进行清查，查明其他应收款各明细项目的挂账原因，作出相应记录。

⑷核实其他应收款的可收回性。

清查结果: 其他应收款期末账面余额：7,724.00元，其中：叶小兰（备用金）5,000.00元（2015年9月），其他：724.00元为季守宪（2017年3月）多报费用挂账，2017年4月10日已经收回。

3、固定资产的清查

⑴获取或编制固定资产(包括累计折旧及减值准备)明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

⑵实施固定资产实物盘点:

对固定资产进行全面实地实物盘点：观察是否存在已报废但仍未核销的固定资产; 观察是否存在封存或闲置的固定资产; 检查是否存在尚未入帐的固定资产; 作出相应记录。由**相关人员及审计小组人员在资产盘点表上签字，确认盘点结果。

⑶检查固定资产的入账价值：

检查固定资产的计价（初始计量）是否正确，手续是否齐备，会计处理是否正确；

清查结果:

①固定资产盘点情况：206沙发1套，1.5Ｍ办公桌1张，茶几1个，盘亏，系2017年4月上述资产已无偿划转县委办。另：使用部门为县人力资源和社会保障局的资产21,960.00元（详见固定资产明细表），无法盘点（还未作处理？），除上述情况外的资产实物盘点数与固定资产明细表、账面数一致。

②固定资产的计价情况：经查2017年至2015年期间增加的固定资产的计价（初始计量）：原始任凭齐备，会计处理正确，未见异常。

4、其他应付款的清查

⑴编制“其他应付款明细表”，并与其他应付款的明细账、总账及会计报表核对是否相符。

⑵分析其他应付款的账龄构成。对于同一债务人因业务往来较多，欠款及还款滚动发生的，应本着“先欠款，先还款”的账龄分析原则，分析其他应收款余额的账龄构成的正确性。

⑶其他应付款采用替代测试的方式进行清查，查明其他应付款各明细项目的挂账原因，作出相应记录。

清查结果:

其他应付款期末账面余额：52,346.54元，其中：

①其他支出441.00元，为2017年1-3月刘晓媛个人代扣代缴养老保险，经查2017年2月2#凭证已将上述款项列支（工资福利支出-其他工资福利支出），建议中心调账处理。

②医保10元，系2017年3月多扣刘晓媛个人医保费用，建议中心调账处理。

③预留年金1,369.00元，系2017年1月代扣代缴的个人职业年金。

④养老保险2,739.00元，系2017年1月代扣代缴的个人养老保险。

⑤实达科技（**）软件系统集团有限公司47,787.54元，系2001年至2007年期间代收代付的个人（单位）的医保卡工本费用（应付实达科技（**）软件系统集团有限公司制作卡费用，多年挂账，未作处理。

5、财政补助结余检查：

⑴获取或编制财政补助收入明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

⑵对2017年1-3月的财政补助收入进行抽查。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等内容，经查未见异常。

⑶获取或编制财政补助支出明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

⑷对2017年1-3月的财政补助支出进行抽查。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等内容，经查未见异常。

⑸检查财政补助结余列示是否正确。