日期 12月29日 12月29日 12月30日 12月30日 12月31日 XYZ公司银行存款日记账的记录 摘要 因销售商品收到98#转账支票一张 开出78#现金支票一张 收到A公司交来的355#转账支票一张 金额 15000 1000 3800 17100 500 153200 开出105#转账支票以支付货款 开出106#转账支票支付明年报刊订阅费 月末余额 银行对账单的记录 日期 12月29日 12月30日 12月30日 12月30日 12月31日 摘要 支付78#现金支票 收到98#转账支票 收到托收的货款 支付105#转账支票 结转银行结算手续费 金额 1000 15000 25000 17100 100 月末余额 174800 要求：根据上述资料，代XYZ公司完成以下银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年12月31日 单位：元
项目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收的款项合计 减：银行已付企业未付的款项合计 调节后余额 金额 153200 项目 银行对账单余额 金额 174800 （3）（ ） （4）（ ） （5）（ ）
加：企业已收银行未收的（1）（ ） 款项合计 减：企业已付银行未付的100 款项合计 （2）（ ） 调节后余额 解析: (1)=25000;(2)=178100;(3)=3800;(4)=500;(5)=178100
2、【分录题Z】甲公司6月份发生以下业务：（1）6月2日，用银行存款购入某上市公司股票20 000股，每股市价8元，另支付相关交易费用350元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。（2）6月4日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800 000元，增值税税额为136 000元。商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本为600 000元。（3）6月10日，用银行存款实际支付职工工资100 000元。（4）6月28日，计算分配职工工资150 000元，其中：生产工人工资100 000元，车间管理人员工资20 000元，企业管理人员工资30 000元。（5）6月30日，计提固定资产折旧48 000元，其中管理用设备折旧10 000元，生产设备折旧38 000元。 除上述资料外，不考虑其他因素。要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。 解析：（1）借:交易性金融资产—成本160000 投资收益350 贷：银行存款160350;(2)①借:银行存款936000 贷:主营业务收入800000应交税费—应交增值税（进项税额）136000;②借:主营业务成本600000 贷:库存商品600000; (3)借:应付职工薪酬100000 贷:银行存款100000;(4)借:生产成本100000 制造费用20000 管理费用30000 贷:应付职工薪酬150000;(5)借:管理费用10000 制造费用38000 贷:累计折旧48000. 3、【原材料和销售】某企业12月份发生下列关存货的经济业务：（1）12月1日，购入A材料50千克，每千克100元，计价款5 000元，增值税进项税额850元，均已用银行存款支付，材料尚未到达。（2）12月5日，购入B材料200千克，每千克400元，计价款80 000元，增值税进项税额13 600元，款项未付，材料已验收入库。（3）12月6日，上月购入的C材料200千克，每千克200元，今日到达并验收入库。（4）12月12日，销售给红光厂甲产品
100千克，每千克2 000元，增值税销项税额34 000元，款项尚未收到。（5）12月17日，收到红光厂转来的货款234 000元，存入银行。要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。
解析：1、借:在途物资—A材料5000 应交税费—应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款5850；2借：原材料——B材料80000应交税费—应交增值税（进项税额）13600 贷：应付账款93600；3、借：原材料40000 贷：在途物资40000；4、借：应收账款——红光234000贷：主营业务收入200000应交税费—应交增值税（销项税额）34000；5、借：银行存款234000 贷：应收账款——红光234000 4、【分录题Z】某企业为增值税一般纳税人，20×9年5月份发生的关经济业务如下：（1）从银行提取现金10万元。（2）向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款500万元，增值税额85万元，共计585万元。原已向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本300万元。（3）购入A材料900千克，每千克0.5万元，保险费26万元，增值税76.5万元，相关款项以银行存款支付，材料已验收入库。（4）本月领用材料1800万元，其中：制造产品领用1200万元，车间一般耗用400万元，企业行政管理部门领用200万元。（5）本月计提固定资产折旧260万元，其中：车间使用的固定资产计提折旧200万元，企业行政管理部门使用的固定资产计提折旧60万元。要求：根据以上资料，逐笔编制相应的会计分录。（答案中的金额单位均用万元表示） 解析：（1）借：库存现金10 贷：银行存款10；（2）①确认销售收入，借：预收账款585 贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税（销项税额）85；②补付货款，借：银行存款135 贷：预收账款135；③结转销售成本，借：主营业务成本300 贷：库存商品300；（3）原材料初始成本=0.5*900+26=476（万元），借：原材料476应交税费—应交增值税（进项税额）76.5 贷：银行存款552.5；（4）借：生产成本1200 制造费用400 管理费用200 贷：原材料1800；（5）借：制造费用200 管理费用60 贷：累计折旧260
5、【固定资产+长期借款*】20X8年1月1日，甲公司从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。20X8年1月20日，甲公司用该借款购买不需要安装的生产设备一台，价款2000000元增值税税额为340000元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50000元。要求：（1）编制甲公司借入长期借款的会计分录（2）编制甲公司购入生产设备的会计分录（3）编制甲公司按月计提长期借款利息的会计分录（4）编制甲公司按月计提固定资产折旧的会计分录（5）计算甲公司20X8年12月31日固定资产账面价值
解析(1)借:银行存款2700000 贷:长期借款2700000;(2)借:固定资产2000000 应交税费—应交增值税（进项税额）340000 贷：银行存款 2340000；（3）月长期借款利息=2700000*7%/12=15750（元） 借：财务费用15750 贷：应付利息15750；（4）固定资产月折旧额=（2000000-50000）/10/12=16250（元） 借：制造费用16250 贷：累计折旧16250；（5）20X8年12月31日固定资产账面价值=2000000-16250*11=2000000-178750=1821250（元）。 6、【固定资产Z】某企业拟出售一座建筑物，有关业务如下：（1）该建筑物原值3000000元，已经计提折旧450000元。将该建筑物净值转入固定资产清理。（2）以现金支付关清理费用20000元。（3）出售价格为2800000元，已通过银行收回款项。（4）计提应交营业税140000元。（5）结转清理净损益。要求：编制以上业务关会计分录。 解析：（1）借：固定资产清理2550000 累计折旧450000 贷：固定资产3000000；（2）借：固定资产清理20000 贷：银行存款 20000；（3）借：银行存款2800000 贷：固定资产清理2800000；（4）借：固定资产清理140000 贷：应交税费——应交营业税140000；（5）结转净收益=2800000-（2550000+20000+140000）=90000（元）借：固定资产清理90000 贷：营业外收入90000。 7、【编制分录*】 甲公司20X9年12月份发生以下经济业务：（1）12月2日购入不需要安装就可以投入使用的设
备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款位80000元，增值税税额为13600元，上述款项以银行存款支付；（2）12月6日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为400000元，增值税额为68000元，材料已运到并验收入库，款项尚未支付；（3）12月15日用银行存款支付6日所购原材料的价款468000元；（4）12月30日分配工人工资10000元，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元；（5）12月31日，用现金支付工人工资10000元。要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
解析：（1）借：固定资产93600 应交税费—应交增值税（进项税额）13600 贷：银行存款93600；（2）借：原材料400000 应交税费—应交增值税（进项税额）68000元 贷：应付账款 468000；（3）借：应付账款468000 贷：银行存款468000；（4）借：生产成本8000 制造费用2000 贷：应付职工薪酬10000；（5）借：应付职工薪酬10000 贷：库存现金10000. 8、【短期借款+原材料+销售+固定资产+应收账款减值*】甲公司12月份发生以下业务：1.12月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计600000元，期限为9个月，年利率为5%，根据与银行签署的借款协议，该项借款的本
金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付；2.12月2日，向乙公司销售一片商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税税额为136000元，商品已发出，成本为600000元，货款尚未收到；3.12月3日，甲公司购入一批原材料，取得的增值税专用发票上记载的价款为400000元，增值税税额68000元，材料已运到；4.12月31日，计提固定资产折旧24000元，其中管理用设备折旧4000元，生产设备折旧20000元；5.12月31日，对应收乙公司的账款进行减值测试，预计期望未来现金流量现值为560000元。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。
解析：1、①12月1日借入短期借款时：借：银行存款600000 贷：短期借款600000；②12月31日预提利息=600000*5%/12=2500（元）；借：财务费用 2500贷：应付利息2500；2、①确认收入时：借：应收账款—乙公司936000 贷：主营业务收入800000 应交税费—应交增值税（销项税额）136000；②结转销售成本时：借：主营业务成本600000 贷：库存商品600000；3、借：原材料400000 应交税费—应交增值税（进项税额）68000 贷：银行存款468000；4、借：管理费用4000 制造费用20000 贷：累计折旧24000；5、计提坏账准备=936000-560000=376000（元）。借：资产减值损失376000 贷：坏账准备376000 9、【分录题Z】某公司为增值税一般纳税企业，假设20X7年12月发生如下经济业务：（1）12月1日，向工商银行借人期限为3年的借款60000元，年利率6%，借款到期还本付息，借入的款项存人银行。（2）12月8日，开出转账支票一张，向甲公司预付货款50000元。（3）12月12日，收到甲公司货物结算单，其中材料价款40000元，增值税6800元，材料已验收入库，货款已于本月8日预付，多余款项尚未退回。（4）12月23日，向预付货款的乙公司销售A产品200件，单位售价100元；B产品300件，单位售价100元，增值税税率17%，其余款项尚未收回；公司另用银行存款为对方代垫运费500元。（5）12月24日，接到银行通知，本季度企业存款利息收入300元已划人企业账户（假设以前月份没预计)。要求：根据上述经济业务，编制该公司12月份的会计分录。 解析：（1）借:银行存款60000 贷:长期借款60000;(2)借:预付账款50000 贷:银行存款50000;(3)借:原材料40000应交税费—应交增值税（进项税额）6800 贷:预付账款;(4)①借:预收账款58500 贷:主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500;②借:银行存款500 贷:预收账款500;(5)借:银行存款300 贷:财务费用300. 10、【编制分录Z】A公司为增值税一般纳税人，2009年12月份发生下列业务： 1.开出现金支票从银行提取现金2000元备用； 2.用现金支付生产车间办公用品费440元； 3.收到B公司前欠货款80000元，存入银行；
4.向C工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到； 5.接到开户银行的通知，收到D公司前欠货款150000元。 要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。
解析：（1）借：库存现金2000 贷：银行存款2000；（2）借：制造费用440 贷：库存现金440；（3）借：银行存款8000 贷：应收账款—B公司8000；（4）借：应收账款—C工厂 117000 贷：主营业务收入100000 应交税费—应交增值税（销项税额）17000；（5）借：银行存款150000 贷：应收账款—D公司 150000. 11、【分录题Z】甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售A产品和B产品，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25%，假定不考虑其他相关税费。该公司20×9年11月份发生以下经济业务：（1）对外销售A产品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为160 000元，增值税税额为27 200元。商品已发出，款项尚未收回。该批商品的成本为100 000元。（2）对外销售B产品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为80 000元，增值税税额为13 600元。商品已发出，货款也以全额收到并存入银行。该批商品的成本为56 000元。（3）与运输公司结算本月商品销售过程中发生的运输费5 000元，以银行存款支付。（4）以现金支付职工工资45 000元。（5）对外销售多余材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税额为1 700元，款项尚未收到。该批原材料的实际成本为8 000元。要求：根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。 解析：（1）借：应收账款187200贷：主营业务收入160000应交税费—应交增值税（销项税额）27200；借：主营业务成本100000 贷：库存商品—A产品100000；（2）借：银行存款93600贷：主营业务收入80000应交税费—应交增值税（销项税额）13600；借：主营业务成本56000 贷：库存商品—B产品56000；（3）借：销售费用5000 贷：银行存款5000；（4）借：应付职工薪酬45000 贷：现金45000；（5）借：应收账款11700贷：其他业务收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）1700；借：其他业务成本8000 贷：原材料8000. 12、【分录题Z】某企业根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000，扣除企业已为职工代垫的医
药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元。上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元。要求：（1）编制向银行提取现金的会计分录。（2）编制发放工资的会计分录。（3）编制代扣款项的会计分录（4）编制将关工资费用结转至生产成本的会计分录。（5）编制将关工资费用结转至制造费用的会计分录。 解析：（1）借：库存现金652000 贷：银行存款652000；（2）借：应付职工薪酬652000 贷：库存现金652000； （3）借：应付职工薪酬28000 贷：其他应收款—代垫职工医药费2000 其他应付款—代扣职工房租26000；（4）借：生产成本560000 贷：应付职工薪酬560000；（5）借： 制造费用50000 贷：应付职工薪酬50000 13、【增值税Z】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。12月份发生下列关应交增值税的经济业务：1.购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票注明其买价为500000元，增值税为85000元，同时支付供应单位代垫运杂费25000元（其中运输费20000元，材料已验收入库，价税款以银行存款支付。）2.收购免税农产品一批，用于产品的生产，收购价为120000元，产品已验收入库，款项已付。3.销售产成品一批，计销售收入1200000元，增值税204000元，价税款收存银行。4.向其他单位捐赠产成品一批，成本为80000元，计税销售价为100000元。5.在建工程领用生产材料一批，成本为30000元。要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。
解析：1、原材料的入账价值=买价500000+运杂费25000元-能抵扣的运输费进项税额20000*7%=523600（元）；解释：运杂费25000中的运费20000可以按7%抵扣作为进项税额。剩余的不可以抵扣金额23600作为原材料成本。2、免税农产品可以按照收购价的13%作为进项税额抵扣，因此收购价的87%进成本。借：原材料104400(120000*87%)应交税费—应交增值税（进项税额）15600(120000*13%) 贷：银行存款120000；3、借：银行存款1404000 贷：主营业务收入1200000应交税费—应交增值税（销项税额）204000；4、此业务为对外视同销售，应确认收入结转成本，两笔分录。借：营业外支出—捐赠支出117000 贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000；同时结转成本，借：主营业务成本80000 贷：库存商品80000；5、此业务为进项税额转出，借：在建工程35100 贷：原材料30000应交税费—应交增值税（进项税额转出）5100. 14、【会计凭证Z】请根据题目所述条件填列（1）—（5）处。（1）甲企业200X年1月5日销售货物一批，价款10000元，增值税销项税率17%，收到购买单位支票一张，收讫后存入银行。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款收款凭证。
收款凭证
借方科目：银行存款 200X年1月5日 收字第1号
摘要 一级科目 销售甲产品 主营业务收入 应交税费 贷方科目 二级或明细科目 甲产品 应交增值税 （1） （2） （3） 金额 记账 会计主管 记账 稽核 填制 出纳 交款人 （2）甲企业200X年1月12日购买A材料一批，买价6000元，增值税进项税率17%，开出支票一张支付购料款。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证。
付款凭证
贷方科目：银行存款 200X年1月12日 付字第1号 摘要 一级科目 购买材料 物资采购 应交税费 借方科目 二级或明细科目 A材料 应交增值税 （4） （5） 金额 记账 会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款人 (1)10000;(2)1700;(3)11700;(4)6000;(5)1020 15、【分录题Z】A公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料等物资的日常核算。20X9年月12月份发生下列业务： 1、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；2、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；3、经计算本月份应提固定资产折旧20000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；4、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；5、采购原材料，价款20 000元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库。不考虑增值税等因素。要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。
解析：（1）借:待摊费用1200 贷:银行存款1200;(2)借:固定资产100000应交税费—应交增值税（进项税额）17000 贷:银行存款117000;(3)借:管理费用8000 制造费用12000 贷:累计折旧20000;(4)借:无形资产240000 贷:银行存款240000;(5)借:物资采购20000 贷:银行存款20000 16、【分录题Z】资料一：假定A，B，C公司共同投资组成ABC限责任公司。ABC限公司的章程规定，注册资本为900万元，A，B，C方各占三分之一的股份。假定A公司以厂房投资，该厂房原值500万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为300万元（同公允价值； B公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等关凭证； C公司以货币资金300万元投资，已存人ABC公司的开户银行。资料二：假定D公司和E公司意投资ABC公司，经与A，B，C公司协商，将ABC公司变更为ABCDE公司，注册资本增加到1500万元，A，B，C，D，E五方各占五分之一股权。D公司需以货币资金出资400万元，以取得20%的股份；E公司以价值400万元的一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认，取得20%的股份。协议签订后，修改了原公司章程，关出资及变更登记手续办理完毕。 要求：（1）根据资料一，就ABC公司实际收到A公司投资时编制关会计分录。（2）根据资料一，就ABC公司实际收到B公司投资时编制关会计分录。（3）根据资料一，就ABC公司实际收到C公司投资时编制关会计分录。（4）根据资料二，编制实际收到D公司投资时的会计分录。（5）根据资料二，编制实际收到E公司投资时的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 解析：（1）借:固定资产300 贷:实收资本300;(2)借:固定资产200 无形资产100 贷:实收资本300;(3)借:银行存款300 贷:实收资本300;(4)借:银行存款400 贷:实收资本300 资本公积100;(5)借:无形资产400 贷:实收资本300 资本公积100.
17、【成本Z】20X9年5月，甲公司某生产车间生产成A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库。有关生产资料如下，（1）领用原材料6000吨，其中A产品耗用4000吨，B产品耗用2000吨，该原材料单价为每吨150元；（2）生产A产品发生的直接生产人员工时为5000小时，B产品为3000小时，每工时的标准工资为20元；（3）生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100 000元，该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末均不存在任何在产品。要求：（1）计算A产品应分配的制造费用；（2)计算B产品应分配的制造费用；（3）计算A产品当月生产成本；（4）计算B产品当月生产成本；（5）编制产品完工入库的会计分录。 解析：（1）制造费用分配率=待分配费用/分配标准合计=100000/（5000+3000）=125（元）；A产品应分配的制造费用=分配率*A产品的分配标准125*5000=625000（元）；（2）B产品应分配的制造费用=分配率*B产品的分配标准125*3000=375000（元）；（3）A产品当月生产成本=料4000*150+工5000*20+费625000=料600000+工100000+费625000=1325000（元）；（4）B产品当月生产成本=料2000*150+工3000*20+费375000=料300000+工60000+费375000=735000（元）；（5）借：库存商品——A产品1325000 ——B产品735000贷：生产成本——A产品1325000 ——B产品735000。
18、【资产负债表Z】 X公司20X8年9月的余额试算平衡表如下： 余额试算平衡表 2008年9月30日 会计科目 库存现金 银行存款 应收账款 坏账准备 原材料 库存商品 存货跌价准备 固定资产 累计折旧 固定资产清理 长期待摊费用 期末余额 借方 740 168300 85460 66500 101200 468900 14500 贷方 6500 1200 3350 5600 应付账款 预收账款 长期借款 实收资本 盈余公积 利润分配 本年利润 合计 905600 93000 10000 250000 500000 4500 19300 12150 905600 补充资料： 1.长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8000元。
2.长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100000元。 3.应收账款关明细账期末余额情况为：应收账款-A公司 借方余额98000 应收账款-B公司 贷方余额12540 4.应付账款关明细账期末余额情况为：应付账款-C公司 贷方余额98000 应付账款-D公司 借方余额 5000 5.预收账款关明细账期末余额情况为：预收账款-E公司 贷方余额12000 -F公司 借方余额2000 要求：请代X公司完成下列资产负债表的编制。 资产负债表（简表）
20X8年9月30日 制表单位：X公司 单位：元 资产 流动资产： 货币资金 应收账款 预付款项 存货 一年内到期的非流动资产 流动资产合计 非流动资产： 固定资产 固定资产清理 长期待摊费用 非流动资产合计 资产总计 年初数 略 年末数 负债所有者权益 流动负债 169040 应付账款 （1） 5000 （2） 8000 预收款项 流动负债 非流动负债 年初数 年末数 略 （3） （4） 100000 （5） 150000 150000 372540 500000 4500 31450 535950 908490 一年内到期的非流动负债 442040 长期借款 非流动负债合计 465550 负债合计 -5600 6500 所有者权益： 实收资本 466450 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 908490 负债及所有者权益总计 解析:
(1)应收账款项目=应收账款-A公司 借方余额98000 +预收账款- -F公司 借方余额2000-坏账准备
6500=93500(元);(2)存货项目(第一种算法)=原材料66500+库存商品101200-存货跌价准备1200=166500(元);存货项目(第二种算法)=442040-169040-93500-5000-8000=166500(元);两种方法可以互相验算。（3）应付账款项目=应付账款-C公司 贷方余额98000=98000(元);（4）预收账款项目=应收账款-B公司 贷方余额12540+预收账款-E公司 贷方余额12000=24540（元）；（5）流动负债（第一种算法）=应付账款98000+预收账款24540+一年内到期的非流动负债100000=222540（元）；流动负债（第二种算法）=372540-150000=222540（元）两种方法可以互相验算。 19、【利润表Z】X公司所得税税率25%，该公司20X8年的收入和费用关资料，如下表所示。 账户名称 主营业务收入 其他业务收入 借方发生额 贷方发生额 800000 120000 营业外收入 投资收益 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 460000 80000 8000 10800 13500 1700 2000 4000 15000 20000 请代为计算X公司20X8年度的利润表下列项目的金额。 （1）营业收入（）元； （2）营业成本（）元； （3）营业利润（）元； （4）利润总额（）元； （5）净利润（）元。 解析：
（1）营业收入=主营业务收入800000+其他业务收入120000=920000（元）；（2）营业成本=主营业务成本460000+其他业务成本80000=540000（元）；（3）营业利润=营业收入920000-营业成本540000+投资收益20000-营业税金及附加8000-销售费用10800-管理费用13500-财务费用1700-资产减值损失2000=364000（元）；（4）利润总额=营业利润364000+营业外收入15000-营业外支出4000=375000（元）；（5）净利润=利润总额375000*（1-25%）=281250（元）。
20、【分录题】丁工贸公司2008年12月发生部分经济业务事项如下：⑴12月5日，向戊公司赊销产品一批，开出增值税专用发票，价款200000元，税金34000，代购货方垫付物流公司运输费6000元。(2)12月18日，因超过正常申报纳税天，接受税务机关行政处罚，支付税收滞纳金及罚款505元。同时解交上月增值税20000元。(3)12月20日，出售公司闲置材料物资，价款20000元，增值税税金3400元，同时收到购货方开来的银行本票一张。(4)12月31日，计算结转当月出售产品成本144000元。(5)12月31日，计提坏账准备420元。请根据提供的经济业务事项编制相应的会计分录。
解析:1、借：应收账款-戊公司 240000贷：主营业务收入 200000 应交税费-应交增值税（销项税额）34000 银行存款 6000;2、借：营业外支出 505 应交税费-应交增值税 20000贷：银行存款 20505;3、借：其他货币资金 23400贷：其他业务收入 20000应交税费-应交增值税（销项税额）3400; 4、借：主营业务成本 144000贷：库存商品 144000;5、借：资产减值损失 420贷：坏账准备 420
21【成本题】20×9年5月，甲公司某生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库。关生产资料如下：（1领用原材料6 000吨，其中A产品耗用4 000吨，B产品耗用2 000吨，该原材料单价为每吨150元；（2生产A产品发生的直接生产人员工时为5 000小时，B产品为3 000小时，每工时的标准工资为20元；（3生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100 000元，该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末均不存在任何在产品。要求：（1）计算A产品应分配的制造费用；（2）计算B产品应分配的制造费用；（3）计算A产品当月生产成本；（4）计算B产品当月生产成本；（5）编制产品完工入库的会计分录。
解析:1、制造费用分配率=待分配制造费用100000/5000+3000=12.5元/小时。A产品分配的制造费用=12.5*5000=62500（元）；2、B产品分配的制造费用=12.5*3000=37500（元）；3、A产品当月生产成本=料4000*150+工5000*20+费62500=762500(元);4、B产品当月生产成本=料2000*150+工3000*20+费37500=397500(元);5、借：库存商品——A产品762500 ——B产品397500 贷：生产成本——A产品762500 ——B产品397500。
22【无形资产】甲公司2007—2010年发生的无形资产相关业务如下：1、甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用100000元。编制关会计分录。2、甲公司于各年末计提无形资产摊销。该专利的法定有效期为15年，合同划定效期为10年。编制关会计分录。3、2010年1月公司将该项专利所权转让给丙公司，取得150000元收入（已入银行）。编制关会计分录。4、计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用
的营业税税率为5％。编制关会计分录。5、计算转让该项无形资产取得的净收益。
解析:1.购买时：借：无形资产 100 000贷：银行存款 100 000；2. 年末计提摊销 借;管理费用 10 000 贷：累计摊销 10 000 （100 000/10年）无形资产摊销购入月就计提，本题是按年，法定年限与合同约定不一致，谁短用谁）；3.出售时 借：银行存款 150 000累计摊销 30 000 （每年10 000，已计提3年） 贷：无形资产 100 000 营业外收入 80 000 （转让无形资产使用权是其他业务收入，所有权是营业外收入）；4.计算营业税 借：营业外收入 7500 贷：应交税费-应交营业税 7500 （150 000*0.05）；5.净收益;营业外收入 =80 000-7500=72500元
23【分录题】某企业为增值税一般纳税人，20×9年5月份发生的关经济业务如下：（1）预收购货单位的货款450万元，存入银行。（2）向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款500万元，增值税额85万元，共计585万元。原已向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本300万元。（3）预提本月份应负担的短期借款利息130万元。（4）以银行存款650万元支付本月份职工工资。（5）规定计算本月应交营业税480万元。要求：根据以上资料，逐笔编制相应的会计分录。（答案中的金额单位均用万元表示）
1 预收时， 借：银行存款 450贷：预收账款 450；2销售时， ①预收账款 585 贷：主营业务收入500 应交税费--增值税（销项税）85；②借：银行存款135 贷：预收账款135；③借：主营业务成本300贷：库存商品300； 3 计提时，借：财务费用 130贷 ：应付利息 130；4借：应付职工薪酬650贷，银行存款 650 ；5计提：借：营业税金及附加 480贷：应交税费--营业税 480
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