消费税练习题及答案

（1）8月1日，期初结存烟丝买价20万元，8月31日，期末结存烟丝买价5万元。

（2）8月3日，购进已税烟丝买价10万元，取得专用并通过验证。

（3）8月6日，发往烟厂烟叶一批，委托B烟厂加工烟丝，发出烟叶成本20万元，支付加工费8万元，烟厂没有同类烟丝销售价格。

（4）8月20日，委托B烟厂加工的烟丝收回，出售一半取得不含税收入25万元，生产卷烟领用另一半。

（5）8月27日，销售卷烟20大箱，取得不含税收入100万元，销售外购烟丝取得不含税收入10万元。

（6）8月28日，没收逾期未收回的卷烟包装物押金23400元。 （7）8月29日，收回委托个体户张某加工的烟丝（发出烟叶成本为2万元，支付加工费1060元，该处同类烟丝销售价格为3万元），直接出售取得不含税收入3.5万元。

要求：计算应纳的消费税 分析过程：

（1）第1、2笔业务的数据为计算扣除外购已税烟丝已纳的消费税时使用。

（2）第3笔业务的数据为收回烟丝时计算受托方代收代缴的消费税时使用，即受托方没有同类消费品价格，要按组成计税价格公式计算。

（3）第4笔业务，委托B 烟厂加工的烟丝收回，应计算并支付受托方代收代缴的消费税为:

(200000+80000)÷(1-30%)×30%=120000（元） （4）第5笔业务应纳消费税的计算

1 000 000÷20÷250=200元＞70元，适用税率56%， 应纳税额=1000000×56%+20×150=563000（元） （5）第6笔业务应纳消费税为23400÷(1+17%)×56%=11200（元） 这里只要注意将包装物押金23400元还原为不含的销售额计算应缴消费税即可。

（6）第7笔业务应纳消费税为35000×30%=10500（元）

这里只要注意委托个体工商户加工的应税消费品，不能由个体工商户代收代激消费税，而应在收回后按实际售价计算应缴消费税即可。

合计应纳消费税＝120000＋563000＋11200＋10500＝704700（元）

［习题2］某酒厂2009年7月份发生如下经济业务：

（1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒

8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。

（2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。

（3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用。

（4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元。 计算该酒厂当月应纳消费税税额（注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%）。 分析过程：

（1）第1笔业务应纳消费税为： (20×6000+8×4500)×20%+(20×2000+8×2000)×0.5 =31200+28000=59200（元）

（2）第2笔业务，应按薯类白酒征税，应纳消费税为：

4×3200×20%+4×2000×0.5=2560+4000=6560（元）

（3）第3笔业务，视同销售，应纳消费税为： 10×4500×20%+10×2000×0.5=9000+10000=19000（元） （4）第4笔业务，按酒类最高税率计算，应纳消费税为： 6×8000×20%+6×2000×0.5=9600+6000=15600（元） （5）当月合计应纳消费税税额为：

59200+6560+19000+15600=100360（元）

［习题3］某轮胎厂系一般纳税人，流转税纳税期限为1个 月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36 000元，委托某橡胶制 品厂加工车用内胎，收回后将与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月 份有关情况如下：

（1）收回委托加工的车用内胎1 000个，支付加工费22 500元，3 825元，取得对方开具的专用；同时，按规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。

（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制外胎生产卡车轮胎。

（3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通，上列明的金额为32 760元。

（4）售卡车轮胎450个，开具的专用上列明的销售额为180 000元。发生运杂费2 340元，其中：运费2 100元、装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输。

已知上月留抵税额14 828元。

要求：根据税法规定，计算该轮胎厂本期应纳的和消费税。 1．参：

（1）计算应纳的：

销项税额=32 760÷（1+17%）×17%+180 000×17%=35 360（元）

进项税额=3 825+2100×7%+14 828=18 800（元） 应纳税额=35 360-18 800=16 560（元） （2）计算委托加工环节应纳的消费税：

应支付的消费税=（36 000+22 500）÷（1-3%）×3%=1809.28（元） （3）计算生产销售环节应纳的消费税：

①当期准予扣除的委托加工车用内胎的已纳税额： 1809.28×500/1 000=904.（元）

②应纳税额=180 000×3%-904.=4495.36（元）