２０１４年第ｌ６期 经济研究导刊 Ｎｏ．１６，２０１４ 总第２３４期 ＥＣ０Ｎ０ＭＩＣ ＲＥＳＥＡＲＣＨ ＧＵＩＤＥ Ｓｅｒｉａｌ Ｎｏ．２３４ 高校财务绩效评价体系的探讨 蒋 茂 （四川职业技术学院财务处，四川遂宁６２９０００） 摘要：预算绩效评价属于支出管理范围，目的是提高资金的使用效率，而提高使用效率的手段正是绩效考评。项 目绩效管理的目的是要通过开展项目管理活动去保证满足或超过项目报告中明确提出的项目目标、指标和达到项目 潜在需求。有利于项目本身的创造性和创新性。 关键词：高校；预算管理；绩效评价 中图分类号：Ｆ２３０ 文献标志码：Ａ 文章编号：１６７３—２９１Ｘ（２０１４）１６—０１６３～０２ 近日，财政部部长谢旭人在全国财政工作会议上指出，国 政府更加重视教育经费的合理性、科学性、有效性。高校预算 家财政性教育经费支出占国内生产总值的比重达到４％。早 编制采用从以前的基数加发展方式向生均定额拨款加专项 在１９８６年，以厉以宁、王善迈为首的几位学者做了一份名为 补助的方式改变；资金分配顺序是先确定人员经费，再根据 “教育经费在国民生产总值中的合理比例研究报告”，计算出 学院资金计划的轻重确定各个专项经费；财政对高等职业教 当人均ＧＤＰ达１ ０００美元时，公共教育支出国际平均水平为 育的生均定额拨款虽然每年在增加，但和本科院校相比还是 ４．２４％。据此，１９９３年，中国政府发布《中国教育改革和发展 差距很大，远远不能满足学院发展的需要。高职院校的经费 纲要》，首次提出国家财政性教育经费的支出在２０世纪末占 来源渠道只有靠学费收入，国家的专项拨款较少。我院近几 ＧＤＰ的比例应该达到４％的目标。结果，到２０１０年也就是新 年新区建设投入较大，每年的财务预算资金安排分为人员经 世纪第一个十年结束之际，国家财政性教育经费支出占国内 费、部门１３常经费、学院专项经费、基建经费等四部分组成。 生产总值的比重才３．６６％。此后，有着“新教改”纲领性文件 在编制预算时人员经费根据财政金财网的人员基础信息中 之称的《国家中长期教育改革和发展规划纲要（２０１０－－２０２０ 的数据形成预算资金；部门日常经费按照基数加人数 定额 年）》中再一次规定，“提高国家财政性教育经费支出占国内 形成预算数据；学院专项分为人员经费、基础常规专项、发展 生产总值比例，２０１２年达到４％。” 专项。每年的常规专项顾名思义就是日常基础的专项，这类 在中共十八大召开期间，国家发改委主任张平在出席一 专项一般比较稳定，往往以上年执行数作为编制依据。发展 场新闻发布会时曾算过一笔账：“２０１２年用人民币计价的 专项是根据学院每年发展重点的不同来安排资金；基建经费 ＧＤＰ可以超过５０万亿，也就是说财政用于教育方面的支出 是学院在满足前三项资金的前提下，挤出一小部分来进行基 要超过２万亿。２０１２年的财政总收入，虽然还没有到年底，但 建建设，所以新区建设大部分还是靠贷款资金来完成。 是，我估计会超过１ １万亿。这就意味着我们要拿六分之一的 目前，财政在高校的财务预算中对绩效考评要求越来越 财政收入用到教育方面。” 高，预算作为财务管理与宏观计划调控的重要手段，预算管 教育部长袁贵仁亦坦承，现在教育部最关心的事就是 理工作的好坏直接影响到学院正常工作的运转和学院的可 “如何能把钱用到刀刃上”。财政部将会同教育部对各省教育 持续发展。预算管理经过多年的发展、改革，在一定程度上有 经费拨付情况进行综合评价分析，并形成报告上报国务院， 了很大的进步，但是各部门对预算管理的概念还很模糊，以至 以便中央政府进行监督和问责；同时国家将设立专门的教育 于认为预算工作还是预计加统计的大有人在。这就形成了预 经费监管中心，以便对教育经费的使用、管理、监督制度化。 算粗燥，各部门上报的预算数据水分很大，导致了财务人员 从上述政策中我们可以了解到，目前的预算绩效评价属于支 掌握的数据就不尽精准，那么预算调整频繁，执行进度缓慢、 出管理范围，目的是提高资金的使用效率，而提高使用效率 执行结果差距大就不足为奇了。 的手段正是绩效评价。 二、绩效评价体系的构建 一、高校预算管理现状 １．创造创新与制度建设，改进财务管理环境 近几年财政对教育大力投入，其中大量资金投入到普通 我们所理解一般的绩效考评主要针对个人而言，比如说 高等教育中去，高校成本信息越来越受到社会各界的关注， 年终考评、聘期考评等等，对于各部门、系部的考核相对薄 收稿日期：２０１４—０３—０９ 作者简介：蒋茂（１９７４一），女，四川遂宁人，经济师，从事经济领域研究。 ｌ６３— 弱，学院财务应事前、事中、事后全过程的参与绩效管理，强 化绩效目标管理 经费过程管理的有机结合，使预算编制、 预算执行、决算 ｉ个支出环节整合成制度化管理，这有利于 提高资金的运行质量。目前学院财务人员只是对项目的预算 项目潜在需求，有利于项目本身的创造性和创新性，通过绩 效评价来达到管理的目的。 四、项目绩效评价的对策 １．建立绩效评价体系 绩效可以用投入、产出两者对比指标来进行评价。投入 可分为资金投入、教学设备投入、房屋设施投入等等；产出分 为科研产出和教学产出。高校绩效评价的核心因素包括投 数据有所掌握，但是具体到项目的操作、完成进度、作用意 义、以及最终达到的社会效应等等难以收集和分析预算信 息，从而不知道该如何编写绩效评价，有些专项实施部门为 了达到绩效考评合格率而出现突击花钱的现象。 规范预算管理系统，让学院管理层对绩效评价有所了 解、重视，其次要向学院各个部门普及财务规章制度，解读最 新的政策法规，将预算意识和方法渗入到各部门中去，让他 们对预算绩效评价有直观的认识，从而最终达到支持、配合 入、效率、成果，潜力。 ２．建立合理的激励机制 项目激励不能少，许多人认为这是工作，本来就是份内 的事该做的，不需要什么激励。作者不认同这个观点，强调考 评必须有激励来刺激。考评组需以正激励为主，小项目有小 激励，大项目有大激励，谨慎使用负激励。在进行绩效考评 时，因为考虑多方面的因素，其中很多目标难以量化，所以不 同类别、规模的学校可将绩效考评的目标层层分解到部门， 最后与个人挂钩。学校可安排绩效考评专项资金，对完成得 财务预算 作的目的。我们相信任何一个环节的改进都能提 高绩效考评的效果。 现在高校预算中的专项拨款就基本做到了与项目绩效 相结合。只要是有专项拨款的高校，上级主管部门就会要求 高校按一定时间段Ｉ 报资金的进度、使用范同、达到的社会 效应等等，这就达到了专项的跟踪管理，最大限度地用好、用 活了资金。 ２．建立跟踪监督落实机构 好的部门、个人进行奖励；还可以与绩效工资挂钩；强制性的 做法是可以把部门、个人年终考核与，与部门、个人的利益相 关了，大家才能对绩效考评工作重视。勤于沟通、敢于沟通， 不管是对上还是对下，都是需要的。首先是对上，一定要与考 评组组长做好沟通，多汇报工作。项目进入正常轨道后，沟通 不能少，必须让领导及时知道项目进度，他们心中有底。对下 的沟通就是要平时多多联系，有时聚聚餐，有时可以搞联谊 活动等形式来联络感情。 加强财务参与、管理的同时由学院财务、监审牵头，教 务、科研等部门配合组成预算绩效执行检查小组，确定项目 领导组组长，考评小组的人员安排：专项涉及到几个部门，就 安排几个部门参与。定期或不定期的对绩效预算执行情况进 行监督检查。并将检查结果作为对系、部、个人的年度考核的 依据。一个考评组的存在与工作目标不仅仅是预算资金是否 用完，而是资金的合法、合规使用。年终按照人数计算的日常 经费可以结转下年，其他的按照当年预算当年执行，当年经 费当年使用的原则进行处理。 从目前高校的发展情况来看，高校的财务绩效评价是财 务体系的重要组成部分，推行绩效评价是预算管理制度改革 的方向。教育部在评价学院的办学能力时不单单只看学院的 收入、生源等还要结合学院的财务制度是否健全发展、偿债 三、绩效评价的目的性 项目绩效管理的目的是要通过开展项目管理活动去保 证满足或超过项目报告中明确提出的项目目标、指标和达到 能力、持续发展能力进行全面分析，同时管理者的能力、财务 负责人的综合素质、管理机制、制度的执行力也是不可或缺 的因素。 【责任编辑安世友】 （上接１５６页） 【４１ Ｌａｄｋａｕ Ｍ，Ｓｃｈｏｅｎｍａｋｅｒｓ Ｊ，Ｚｈａｎｇ Ｊ．Ｌｉｂｏｒ ｍｏｄｅｌ ｗｉｔｈ ｅｘｐｉｒ．ｙ一ｗｉｓｅ ｓｔｏｃｈａｓｔｉｃ ｖｏｌａｔｉｌｉｔｙ ａｎｄ ｄｉｓｐｌａｃｅｍｅｎｔ［Ｊ１．Ｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌ Ｊｏｕｒｎａｌ ｏｆ Ｐｏｒｔｆｏｌｉｏ Ａｎａｌｙｓｉｓ ａｎｄ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ，２０１ ３，ｆ３）：２２４－２４９． ［５］ＬｅｉｐｐｏｌｄＭ，Ｓｔｒ￣ｂｍｂｅｒｇ Ｊ．Ｔｉｍｅ－ｃｈａｎｇｅｄＬ６ｖｙＬＩＢＯＲｍａｒｋｅｔｍｏｄｅｌ：Ｐｒｉｃｉｎｇａｎｄｊｏｉｎｔｅｓｔｉｍａｔｉｏｎｏｆｔｈｅ ｃａｐ ｓｕｒｆａｃｅ ａｎｄ ｓｗａｐｔｉｏｎ ｃｕｂｅ［￣ Ｊｏｕｒｎａｌ ｏｆ Ｆｉｎａｎｃｉａｌ Ｅｃｏｎｏｍｉｃｓ，２０１４，（１）：２２４—２５０． 【６】ＷｕＴＰ，ＣｈｅｎＳＮ．ＶａｌｕａｔｉｏｎｏｆＣＭＳｓｐｒｅａｄｏｐｔｉｏｎｓｗｉｔｈｎｏｎｚｅｒｏｓｔｒｉｋｅ ｒａｔｅｓｉｎｔｈｅＬＩＢＯＲｍａｒｋｅｔｍｏｄｅ［Ｊ｝，ＴｈｅＪｏｕｒｎａｌｏｆＤｅｒｉｖａｔｉｖｅｓ，２０１ １， ｆ１）：４ｌ一５５． 【７］蔡昱宏．结构型金融商品之评价与分析一以多资产股权连动债券与ＣＭＳ利差连动债券为例【Ｄ】．国立中央大学，２０１２． 【８Ｊ陈曦．基于Ｎｕｍ￣ｒａｉｒｅ变换理论和ＳＭＭ模型的奇异ＣＭＳ利率衍生产品定价［Ｄ】．济南：山东大学，２０１２． ［９１何平．基于ＬＩＢＯＲ市场模型的区间累积型利率衍生品定价分析【Ｄ】．上海：上海交通大学，２０１３． 【１０】马俊海，张强．随机波动率ＬＩＢＯＲ模型及其结构性存款定价：理论估计与蒙特卡罗模拟ｆＪ１．系统工程理论与实践，２０１３，（４）． 【责任编辑吴明宇】
