长投内部交易调整利润时间权重例题

(1)2018年1月1日，甲公司以2680万元的现金为对价，取得了A企业30%的股权，另发生手续费50万元。取得A企业30%的股权后，甲公司能够对A企业的财务和生产经营施加重大影响。2018年1月1日，A企业的所有者权益账面价值为9500万元，其中股本5000万元，资本公积1500万元，盈余公积600万元，未分配利润2400万元。当.日，A企业--项管理用无形资产的公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，其尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销;--批B商品，公允价值为1000万元，账面价值为500万元。除此之外A企业其他可辨认资产、负债公允价值均等于其账面价值。至2018年末，该批B商品已对外售出30%。

借:长期股权投资-投资成本-(2680+50)2730 贷:银行存款2730

当日可辨认净资产公允价值=9500(账面.价值)+(3000-2000)+(1000-500)=11000

按比例得11000*30%=3300大于2730需要调整投资成本3300-2730=570

借:长期股权投资-投资成本570贷:营业外收入570万

(2)2018年3月20日，A企业宣告分配现金股利1000万元。4月20日，A企业实际发放.上述现金股利。

借:应收股利1000*30%=300 贷:长期股权投资-损益调整300

(3)2018年4月3日，A企业购入项非交易性权益I具投资且将其指定为以

公允价值计量且其变动且其变动计入其他综合收益的金融资产，价款为3010万元，同时发生交易费用90万元。至12月31日，该金融资产的公允价值为3200万元。.

借:其他权益工具-成本3010+90=3100 贷:银行存款3100万

借:其他权益工具-公允价值变动100 贷:其他综合收益100

(4)2018年6月1日，甲公司将-批成本为3000万元的C产品以3500万元的价格出售给A企业，A企业购入后将其作为库存商品核算，并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。