［财务管理］ 会计电算化下 如何填制记账凭证 ■杨燕军 宁波市第二医院 填制记账凭证，是会计核算工作 的重要环节，是对原始凭证的整理和 分类。随着会计电算化的不断发展， 正确填制记账凭证，对于提高工作、 查询和核算效率，具有十分重要的意 义。正确填制记账凭证主要做到以下 几点： 根据审 核无误的原始凭证填制 ｏ 记账凭证要 记账凭证可以根据每一张原始 凭证填制，或者根据若干张同类原始 凭证汇总填制，也可以根据原始凭证 别的原始凭证汇总填制在一张记账 凭证上。 汇总表填制，但不能将不同内容和类 记账凭证的日期与编号 。 记账凭证的Ｅｌ期为编制记账凭 证当天的日期。记账凭证的编号必须 是连续的，记账凭证应按业务发生顺 序进行编号，若一笔经济业务需填制 多张记账凭证的，可以采用按该项经 分号，分母表示该项经济业务的记账 凭证总张数，分子表示该项经济业务 的顺序号。 济业务的记账凭证数量编列分数顺 序号的方法。如，前面的整数为总顺 序号，后面的分数为该项经济业务的 记账凭证摘要的填写 随着会计电算化范围的不断扩 大，记账凭证摘要的填写变得越来越 重要，规范的摘要能透视出经济业务 的内容，为查账提供方便。 一性，更重要的是能够充分发挥计算机 的查询功能。因此，在日常收支业务 的摘要中可采用“主语＋谓语＋宾 是摘要的填写要规范统一，这 样能体现会计凭证摘要的整体一致 医院管理论坛２００９年第１期第２６卷总第１４７期ｌ ５３ Ｉ 语”的句式，即具备经济行为的主 体、对象和内容三个最基本的要素。 二是摘要的编写要简明，内容应 与原始凭证内容一致，能正确反映业 务的主要内容，能使阅读的人通过摘 不同经济内容的同一张记账凭证，每 项经济内容准确对应一个摘要，不能 笼统使用一个摘要。 四是更正错账摘要规范，会计人 某年某月某日某号凭证及调账的理 由”。同时，应在被调整的原记账凭证 摘要的下面用手工注明“该凭证在某 月某日某号凭证已更正”的标记。 员对已记账的会计凭证中发现的错 误，在编制调账凭证时，按被调整会 计事项是否跨年度，摘要可规范地表 述为“调某月某日某号凭证”或“调 五是摘要中应有反映经济业务 所属的时间、人数、数量的内容，不 仅可以有效防止发生漏记，还能便于 要了解该项经济业务的性质、特征， 判断会计分录的正确与否。 三是摘要的编写要准确，对反映 单位间的账务查询。 写附有原始凭证的张数 。 雩 庳 碲警 除结账与更正差错的记账凭证 证。没有经过汇总的原始凭证，按自 其附件张数的计算要作特殊情况处 理，应把汇总表及所附的原始凭证或 说明性质的材料均算在其张数内，有 一可以不附原始凭证，其他记账凭证必 须附有原始凭证，以便于复核会计分 录是否正确，也便于日后查阅原始凭 然张数计算，有一张算一张；经过汇 总的原始凭证，每一张汇总单或汇总 表算一张。但是，属收、付款业务的， 张算一张。 ｏ 正确的拿 零，保 傅冀平 会计分录是每笔经济业务列示 其应借记和应贷记的账户及其金额 的一种记录，会计分录的正确与否， 分录。在手工环境下，会计分录是根 据借贷记账法“有借必有贷，借贷必 相等”的记账规则编制的。在电算化 信息的正确性，否则输出的账簿和报 表信息有可能是错误的。所以实现电 算化会计以后，企业的会计人员在编 直接影响到账户的记录，乃至影响到 会计信息的质量。所以必须根据国家 统一会计制度的规定和经济业务的 内容，正确使用会计科目和编制会计 会计中多数会计分录的编制与手工 制会计分录时，既要遵循会计理论本 身的要求，又要考虑电算化会计软件 的要求，满足不断发展的会计信息化 的需要。 是相同的，但也有部分会计分录的编 制与手工存在差异，需要进行相应的 变换被计算机接收后才能保证会计 记账凭证的签章 实行会计电算化的单位，记账凭 证填制完成后，要有制单人、审核人 员、记帐人员签名盖章，再交由会计 员对所签名或盖章的收付 款记账上的款项进行了收 付。这样便于分清会计人员 之间的经济责任，使会计工 主管人员和会计机构负责人签名或盖 章，对于收付款记账凭证，还必须由 出纳人员签名或盖章，以表明出纳人 作岗位之间互相制约，互相 监督。 ５４ ｌ医院管理论坛２００９年第１期第２６卷总第１ ４７期 ｌ
