模块1 出纳员岗位实训
本章教学提要
教学重点：出纳工作的方法及交接；
识别与现金、银行存款相关业务的原始凭证； 现金收支业务核算； 银行存款收支业务核算。
教学难点：现金收支业务核算与银行存款收支业务核算。
本章教学内容
出纳就是按照有关规章制度，办理单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等。出纳员在企业中扮演很重要的角色。本模块主要介绍出纳的方法、出纳的职责、出纳工作交接的内容，现金与银行存款业务核算程序及序时、总分类核算。 1．1 出纳概述
出纳方法，是指用来反映、监督、考核和管理出纳对象，保证完成出纳任务的手段。它是对各单位的现金和银行存款等货币资金进行连续、系统、全面、综合地记录和计算，编制出纳收支报表，为其他会计核算提供准确、可靠的货币资金信息资料的一种科学方法。出纳方法主要包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、货币和财产清查、编制出纳收支报表、会计分析。
出纳常设的账户主要有： 现金----人民币户。 现金----××外币户。 银行存款----结算户存款。 银行存款----××专用户存款。
《会计法》规定：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接手续”。需要交接的内容有财产与物资、电算化资料、业务介绍。
《会计法》规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”
在办理现金收款业务时，必须取得或填制原始凭证。收款的原始凭证大体可以分为以下几种：发票、增值税专用发票、非经营性收据、内部收据等。
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现金支付业务的原始凭证可分为外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证主要由于向外购货或接受劳务、服务而由供货方或提供劳务、服务所填开的原始凭证，比如购货接受的发票，乘坐车、船和飞机的车票、船票、飞机票等凭证。自制原始凭证则是由本单位在发生现金付款业务时由本单位统一制作并填开的原始凭证。常见的付款原始凭证有以下几种：工资表、报销单、借款借据、领款收据、差旅费借款报销单等。
出纳员在办理收款业务时，对于由别人填开的现金收入凭证，若未经有关人员审核的，首先应对该凭证进行审核，确定该项业务是否真实、合法，凭证反映的商品数量、单价、金额等是否有误，有无刮擦涂改现象，有无有关领导的签字或盖章等。
出纳员审核现金收款原始凭证无误后，就可点收交来的现金；收妥现金后，在现金收款原始凭证上加盖“现金收讫”戳。“现金收讫”戳通常要刻有单位名称、出纳员姓名或代号，戳章的年、月、日要用变码日期。
部分业务需出纳员编制现金支出的原始凭证，出纳员应根据规定方法真实填制该凭证的各种内容，并由单位负责人、会计主管、经办人签名或盖章。 由出纳员编制记账凭证，应对所收原始凭证认真审核，保证原始凭证真实、合法、准确，并以此支付现金，同时编制记账凭证。付款原始凭证的审核中，特别要注重对白条的防范。根据原始凭据支付现金后，应在有关凭证上加盖“现金付讫”戳章，戳章上要有单位的名称、出纳员的姓名或代号，其日期应采用变码日期。
现金的序时核算与总分类核算
为了正确、连续、系统地反映企业库存现金收支和结余的具体情况，需要设置“现金日记账”，对库存现金进行序时核算。现金日记账采用订本式，可以选择“三栏式”或“多栏式”，由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证或原始凭证，按照经济业务发生的时间先后逐日逐笔顺序登记。每日终了，应计算出本日现金收入、支出合计数及结余数，并与库存现金实有数核对，确保账款相符。有外币现金收付业务的企业，还应按不同币种分别设置“现金日记账”进行明细核算。月终，“现金日记账”余额应与“现金总账”余额核对相符。
为了核算企业库存现金的收入、付出和结存情况，应设置“现金”账户。该账户借方登记库存现金的收入数额，贷方登记库存现金的付出数额，期末余额在借方，反映库存现金的实有金额。“现金”总分类账应视企业采用不同的会计核算形式，可以根据有关收付款凭证直接登记；也可以根据科目汇总表、汇总记账
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凭证等定期登记入账。
银行存款的序时核算与总分类核算
通过设置“银行存款日记账”进行银行存款的序时核算。银行存款日记账可采用三栏式或多栏式。银行存款日记账由出纳人员根据审核无误的记账凭证，根据经济业务的先后，逐日逐笔顺序登记。为了随时掌握银行存款的收支动态和结存金额。月末应结出本月收入、支出的合计和月末结存金额，并与银行核对账目。
为了总括反映企业银行存款的收支和结存情况，应设置“银行存款”账户。该账户借方登记银行存款收入数额，贷方登记银行存款支出数额，期末余额在借方，反映企业银行存款的结余数。“银行存款”总分类账，应视企业采用不同的会计核算形式，可以根据收款凭证、付款凭证直接登记；也可以根据科目汇总表、汇总记账凭证等定期登记入账。
“银行存款”账户由会计人员按照银行存款收、付款凭证和现金付款凭证登记，采用汇总记账凭证或科目汇总表核算形式的按照汇总记账凭证或科目汇总表定期登记。
月末终了，“银行存款日记账”借贷方发生额合计数及余额应与“银行存款”总账借、贷方发生额合计数及余额一致。 1．2 实训演练
实训目的：
通过现金、银行存款收支业务的模拟实训，使学生识别与现金、银行存款收支业务有关的原始凭证，能够准确填制记账凭证，掌握现金与银行存款的序时与总分类核算，能够根据经审核无误的会计凭证逐日逐笔的登记“现金日记账”与“银行存款日记账”，做到日清日结或日清月结。
实训环境：
会计模拟实验室，配有相关原始凭证、记账凭证、现金日记账、实物展台等。
实训要求：
➢ 办理现金收付和结算业务，准确填制记账凭证。 ➢ 模拟银行办理存、付款业务填制记账凭证。 ➢ 登记“现金日记账”与“银行存款日记账”。
➢ 保管库存现金和各种有价证卷，保管有关印章、空白收据和空白支票。 ➢ 掌握备用金的借支与报销。
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