海关担保相关总结

一、海关事务担保的一般适用归纳、总结表（重点掌握）：

担保适用分类 适 用 情 形 备 注 说 明 ①含义：指在办结商品归类、估价和提供有效①进出口货物的商品归类、完税价格和原产地尚未确定的； ②有效报关单证尚未提供的； ③在纳税期限内税款尚未缴纳的； ④滞报金尚未缴纳的； ⑤其他海关手续尚未办结的 报关单证等海关手续前，向海关提供与应缴税款相适应的担保，申请海关提前放行货物； ②不予办理情形：国家对进出境货物、物品有性规定，应当提供许可证件不能提供的；法律、行规规定不能提供担保的其他情形 ③个人理解：提前放行担保，主要是针对货物在进出口环节通关时而定 ①运输企业承担往来内地与港澳公路货物运输、承担海关监管货物境内运输的； ②货物、物品暂时进出境的； ③货物进境修理和处境加工的； ④租赁货物进口的； ⑤货物和运输工具过境的； ⑥将海关监管货物暂时存放在海关监管区外的； ⑦将海关监管货物向金融机构抵押的； ⑧为保税货物办理有关海关业务的 ①含义：办理特定海关业务担保时，根据海关监管需要和税收风险大小向海关提供的担保； ②不予办理情形：不提供或者提供的担保不符合规定的 ③个人理解：办理特定海关业务担保，主要 是针对海关保税监管货物及其他监管货物办理的特定海关业务（未缴纳税款、存在纳税风险或监管风险的货物） 海关可责令纳税义务人提供税收保全担保，不能提供担保的，海关可依法采取税收保全措进出口纳税义务人在规定的纳税期限内有明显转移、藏匿其应税货物及其他财产迹象的 施；税收保全措施不便或无法执行的，海关可依法采取税收强制措施（保全和强制措施实施的前提是经直属海关关长或授权的隶属海关关长批准） ①有违法嫌疑的货物、物品和运输工具应当或者已经被海关依法扣留、封存的，当事人可以向海关提供担保，申请免予或者解除扣留、封存； ②有违法嫌疑的货物、物品和运输工具无法或者不便扣留的，当事人应当向海关提供等值的担保，不予办理情形： 未提供担保的，海关可以扣留当事人其他等值的财产 ②法人、其他组织受到海关处罚，在罚款、违法所得或依法应当追缴的货物、物品、走私运输工具等等值价款未缴清前、其法人、主要负责人出境的，应当向海关提供担保，未提供担保的，海关可以通知出境管理机关阻止其出境（自然人同样适用此规定） ①有违法嫌疑的货物、物品、运输工具属于禁止进出境的； ②必须以原物作为证据的； ③依法应当予以没收的； A提前放行担保 B办理特定 海关业务担保 C税收保全担保 D免于扣留 财产的担保 二、担保资金的分类及适用：（记忆重点和难点）

分类 适用情形 ①海关尚未明确商品归类、完税价格、原产地、进口货物物品数量等征税要件的； ②正在海关办理减免税审批手续的； ③申请延期缴纳税款的； ④暂时进出境的； 保证金的适用情形大多是进出口⑤进境修理和出境加工的； 通关，暂时进出境、修理及出境备注说明 Ⅰ保证金 ⑥因残损、品质不良或规格不符，纳税义务人申报进口或出口无加工、无代价抵偿货物等有关，代价抵偿货物，原进口货物尚未退运出境或者尚未放弃交由海但⑦要特殊记忆 关处理的、原出口货物尚未退运进境的；（涉及品质问题的无代价抵偿货物，未按照规定对原进口或出口的货物进行处理，未缴纳相应税款） ⑦对缉私、稽查查获的执行风险较大的追征补征税款情事的； ⑧其他按照规定应当收取保证金的情形 ①对实施联网监管的相关加工贸易企业收取的风险担保金； ②对加工贸易货物备案征收的风险担保金； ③对同一经营单位申请将剩余料件结转至另一加工厂收取的风险风险担保金适用情形主要涉及以担保金；（加工贸易料件结转有条件限定：同一经营单位、同一下几方面：一是海关对加工贸易加工厂、同一贸易方式和同样的进口料件，特殊情况要结转至Ⅱ风险担保金 另一加工厂的，需要提交担保） 货物等海关监管货物的监管，二是⑥⑦两点，这两点要特殊重点④对从事转关运输的企业收取的风险担保金； 记忆 ⑤对出口加工区之间往来的货物，不能按照转关运输办理的企业收取的风险担保金； ⑥对进口收货人在申请减免滞报金期间，因故需先行提取货物收取的风险担保金； ⑦对租赁进出口货物、物品收取的风险担保金； ⑧其他按照规定收取的风险担保金 ①对无法或不便扣留的货物、物品和运输工具收取的等值抵押金； ②受到海关处罚，在出境前未缴清罚款、违法所得和依法追缴的收取抵押金的情形主要涉及到海Ⅲ抵押金 货物、物品、走私运输工具的等值价款的当事人收取的抵押金； 关处罚的有关事项和知识产权的③对涉及知识产权保护收取的抵押金； ④其他按照有关规定收取的抵押金； 保护这两方面