《经济￣｝２０１４年第１２期 摘要：对于一个建筑施工企业来 说，拥有适量的应收账款是正常的，但是 如果增幅过大，数量过多，长期未能收 回，就会严重影响企业的正常运转，给企 业带来巨大风险。文章对应收账款导致 ●财会经济 浅析建筑施工企业应收账款管理及措施 的风险进行分析，并提出解决措施。 关键词：施工企业应收账款风 险措施 中图分类号：Ｆ２７５．２ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００４—４９１４（２０１４）１２—１４３—０２ 应收账款是指企业因赊销产品、提 供劳务而应向购货方或接受劳务方收取 的款项，对于施工企业，就是因提供建 筑、安装劳务而应向建设单位收取的工 程款。施工企业，特别是国有施工企业， 应收账款居高不下，问题繁多，直接影响 企业的财务状况和正常经营。因此，越来 越多的企业已经意识到应收账款的重要 性，应收账款已成为企业财务管理的重 要内容。 一、应收账款给建筑施工企业带来 的风险 １．应收账款可能夸大企业的经营成 果，增加企业的坏账风险。许多施工企业 欠款逐年增多，渐渐形成难以结清的应收 账款，并且不是所有的欠款都可以收回．工 程完工后，业主找借口拖欠，资金紧张或 质量问题，拖欠的工程款无法收回，致使 施工企业拥有了很多坏账，这样企业实际 坏账损失远远超过计提的坏账准备，大量 实际已成坏账的应收账款长期挂账，未作 坏账处理，这样就虚增了企业利润。同时 在建筑施工企业应收账款已成为资产的 重要组成部分，从而造成普遍的利润虚假 和资产虚高现象，一定程度上夸大了企业 的经营成果，隐含着一定的风险。 ２应收账款增大了企业的现金流出， 增加了机会成本。因为应收账款是企业 垫资施工产生的，按照相关制度规定，施 工一旦完工，不论是否所有结算均收到 现金，都视为销售实现，就必须上交相应 的税金。但是，在工程款还没有支付的情 况下，施工企业没有现金收入就交纳税 金又必须要支付现金，施工企业交纳税 金是随营业收入增加而增加的，确认收 入就已经产生了利润，所得税以利润为 计算依据，虽然没有现金实现，但所得税 必须按时以现金缴纳。此外，由于施工企 业派人不停的去催收欠款，从而还增加 企业收账费用。 ３．影响施工企业的资金周转速度。目 前的建筑市场“僧多粥少”，施工企业间在 工程承揽过程中竞争异常激烈，一些企业 为了承揽工程任务，采取垫资的方式进行 施工。当业主没有按时进行付款时，施工 企业投入的资金就不能及时收回，从而造 成资金周转时间过长，施工企业的流动资 金就逐渐被压死，由于大量的流动资金没 有投入到施工生产中，影响企业购买建筑 材料和发放员工工资，同时影响劳务分 包，使施工企业拖欠了民工工资，从而给 社会造成不安全隐患．给施工企业的正常 生产经营带来严重影响。 二、加强企业应收账款管理的措施 １．慎重选择建设项目，严审签订合同 建筑施工企业要从源头控制应收账款的 额度，防止拖欠工程款的形成。一是施工 企业在投标阶段，要慎重审核建设项目是 否经政府审批立项，资金是否落实及落实 来源，收集建设单位的资信资料，建立建 设单位的信用情况，选择实力雄厚的建设 单位投资项目进行投标，规避项目风险。 争取做到信誉低的工程不揽，资金不落实 的工程不揽，巨额垫资的工程不揽，避免 三边工程，防止盲目上马，工程一到手就 形成拖欠款。二是施工企业还要建立完善 的合同管理制度，对没有合同的项目坚决 杜绝，无论工程规模多大，在施工前一定 要签订合同。三是对合同进行严格评审， 将风险尽可能排除出去，对于建设单位的 付款方式、归还办法、归还期限、违约责任 等做出明确的规定，防止出现不平等条 约，预防在订立合同中留下隐患，用法律 手段保护企业合法权益． ．２．加强建筑企，３ｋ＿￣＿ｒ－－管理。在建筑企 业施工过程中，为了不给业主拖欠工程款 留下任何借口，应当加强企业施工管理 对施工进行全过程、全方位的控制，及时 做好技术变更记录签证，注重双方的文字 往来签字、联系单、监理纪要等资料的收 集整理工作。另外，在施工过程中，要把握 时机，按照合同约定，让业主及时支付工 程进度款，双方都养成按合同履约的习 惯。在施工合同履约期间，项目经理为工 程款回收的第一责任人，对于不能按合同 支付工程款的不良趋势，尤其是工程进度 款支付不足７Ｏ％的工程项目，项目经理及 其成员要及时主动采取措施解决。将应收 账款纳入项目《目标责任书》之中，对于项 目经理部产值、利润、工期、质量、安全、环 保和精神文明建设指标外，增加上交款和 应收账款回收率指标，使《目标责任书》的 ●赵香云 内容具有科学性、合理性、系统性和连续 性。对于应收账款、工程质保金、垫资款、 现金履约保证金不能按期回收的不予兑 现或暂缓兑现。工程竣工后，要及时进行 工程结算工作、收款确认、尾款回收等工 作事项，做好有关工程资料的收集、整理、 归档工作，做好合同履约各环节全过程的 监控。不论企业经营管理发生多大变化． 人力资源多么紧张，哪怕是项目经理调入 其他项目或者职务升迁，也要把应收账款 清理完毕 、 ３．减少应收账款，加大清欠力度。施工 企业应收账款发生以后，企业机关各相关 部门、项目经理部应采取各种措施，尽量 争取按期收回款项，避免因为时间过长而 发生坏账。（１）建立科学完善的应收账款 备查台账。把应收账款作为一个流动的数 据库选行动态管理。在应收账款形成的初 期，就建立详细的备查账 此外，还应将应 收账款回收备查台账细化到每一笔承揽 合同，并定期分析其挂账账龄，制定相应 的回收计划 这样就可以对每一笔合同的 履约情况一目了然，避免应收账款在账面 仅按挂账单位反映、多笔承揽合同的欠款 情况交叉在一起的混乱局面。另外，清晰 的应收账款台账也为催收工作提供了有 力的数据支持。（２）建立应收账款清欠领 导责任制，将应收账款清欠的责任明确到 每一位领导干部，明确划分责任范围，并 成立应收账款清欠小组，指定由总会计师 为直接领导的专门机构，负责企业日常应 收账款的清欠工作。清欠领导小组要定期 对应收账款进行分析和评审，督促应收账 款的责任部门和责任人进行清欠，了解债 务人的经营状况、财务状况，制定应收账 款的催收办法、激励措施和诉讼实施方 案。（３）要采取强有力的催收措施，及时通 过信函通知、电话催收、派员面谈等方式， 尽最大能力给对方施以压力，有必要双方 让利协商解决或借助于权威的第三方调 解。（４）要充分利用可能调动的内外部资 源，采用专兼职结合参与清欠，明确双方 的权利和义务，按应收账款的额度、账龄 时间、难易程度及清欠时限、回收方式等 确定奖励办法，进行清收；也可以利用清 欠公司等中介机构进行清收。（５）对于逾 期的应收账款采取诉讼手段来维护本企 业的合法权益。利用合同约定和掌握的证 １４３－－——— ●财会经济 《经济师》２０１４年第ｌ２期 管控系统环境下地调机组标准化管理研究与运用 ●李海青摘要：公司快速发展为管理创新创造了条件，公司三集五 大体系建设，财务集约管控有了更好的平台，在此平台基础上如 何进一步规范管理、如何实现省对市地调机组的上下联动．如何 加强地调机组管控做好风险预控是提升地调机组标准化管理的 有力保障 ． 关键词：管控系统地调机组标准化管理运用 中图分类号：Ｆ２７０ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００４—４９１４（２０１４）１２—１４４一ｒ）２ 国网系统三集五大体系建设中财务集约化是重要前提，在 公 全面推行财务管理“六统一”“五集中”中，实现了财务与业 务的协同，实现了业务信息和财务信息的自动转化和逆向追溯。 购电业务的标准化结算流程，规范了购电业务结算规则，实现了 购电业务的标准流程化转换，实现了财务与业务的横向融合。但 实际：［作中，地调机组的标准化软管理还有提升空间和管理短 板，如何加强和实现联动对集约管控、风险预控起着重要作用。 省对市地调机组目前现状 在公司三集五大体系建设中，财务集约化管理起到了业务 链条作用，为了实现业务全覆盖，在财务管控系统增设了购电业 务的标准化结算流程，地调机组购电业务由前端业务发起，生成 一董晋霞周洪亮 、二、市公司层面对小电厂管理情况 地市公司层面对地调机组结算进行直接管理，各地针对小 电厂的现状和特点，按照标准化、规范化、信息化的要求，梳理出 套地方小电厂管理特色流程，对小电厂进行全方位管理和监 控，通过流程规范，精细管理，实践凋研，实地勘查，实现了电厂、 电网协调发展。 以国网晋城供电公司为例，面对较为复杂的地方小电厂一机 组情况变化，为更好地贯彻落实国家能源政策，服务地方经济转 型跨越发展，晋城供电公司充分利用科技创新手段，努力发挥专 业和管理优势，在小电厂建设前期、系统接入、并网、结算各环节 展开了大量精细规范、卓有成效的¨ｌ：作，使地方电厂健康快速发 展，电网资源优质合理利用，取得了良好的社会和经济效益。 １．地方小电厂管理流程。晋城市地处山西省东南部，煤炭、铁 矿石、天然气、储量丰富，境内丹河、沁河水量充｝ｆ｝ｉ，水电发展历 史悠久，近年来随着煤层气、化工产业迅猛发展，瓦斯机组、余热 余压余气等资源综合利用机组逐年增多，分布式光伏发电站也 在蓬勃发展。“麻雀虽小五脏俱全”，地方电厂虽然机组、容量、规 模不一，但管理内容、流程环节缺一不可，因此，针对晋城小电厂 的现状和特点，在深入电厂实际，， 泛调研的基础上，主动服务， 高效管理，地方电厂得到了持续健康发展。（１）提前介入，健康引 一购电结算通知单，经财务部门专责发票关联后生成购电成本结 算单，经层层审核流转后，按照协同规则自动生成会计凭证，使 购电业务更加标准化规范化信息化。如何进一步加强地调机组 管理，增强稽核功效，实现纵向横向联动，就要挖掘管理中短板 来增能防控，一是对地调小电厂管控不强，监控不力。地调小电 厂有市公司直接管理和进行电费结算，对较为复杂的地方小电 厂机组情况变化，掌握信息滞后，上网电价是否按照政府相关部 导，提升市场占有率。在小电厂建设前期，提前介入规范小电』一 前期管理，由被动服务为主动服务，保持信息沟通顺畅，各环节 资料信息统一，项目建设标准规范，利用公 为公用电厂提供并 网接人的服务优势，健康引导小电厂并网接人方式，提升小电厂 运行质量和发电利用小时数，为公司市场占有率持续提升也奠 定ｒ基础。（２）内转外不转，规范内转流程，不断提升做事效率。 严格按照上级部门要求执行小电厂各项审批手续，在项目核准 后小电厂在供电营业厅办理报装手续受理后，按照内部规定流 程，实行“内转外不转”，有内部相关部门牵头在内部进行层层审 批和流转，缩短电厂机组的手续审批时Ｉ１ｊＪ，实现电，一一点接入， 全程覆盖，不断提高办事做事效率。（３）拓展外延服务能力，增强 公司外围环境反应效能。国家对并网电厂管理的要求是不断发 门要求和批复执行，电费是否及时结算，电厂资料信息收集是否 齐全，管控力度呈现弱态势。二是信息数据不共享，口径不一致。 购电结算业务只注重上网电量、电价执行和购电费结算情况，而 容量增减、发电类型在管控中为模糊数据，业务部门间资源未实 现数据信息共享（如自备，不发电企业），部分电厂机组基础数据 变动但系统中物理数据未及时更进，导致出现业务部门间数据 报送口径不一致，横向纵向未真正联动起来。ｊ是节点流程资料 链接缺失。目前系统中对地调小电厂批复文件的必要链接为物 价部门批复的上网电价批复执行文件，而对小电厂机组其他批 复文件信息上传在系统中未做硬性要求，针对不完善机组的管 卿也仪局限于电费结算流程而对不完善机组政策性流程掌握不 刮，对所有电厂机组的整体性缺乏直观了解。 据，按合同约定解决纠纷的办法申请仲裁 或起诉，立案判决生效后，要立即申请诉 讼保全或强制执行。（６）对于长期应收账 款不能收回的，按照坏账损失的规定及会 展和变化的，小电厂并网文件涉及政府多个部门，手续多、链条 长、程序繁杂，公司不断拓展服务意识广度，为电厂提供免费的 政策和业务指导，特别是小电厂开工建设后，公司积极提供相关 并网服务支撑，对主要涉及部门的主要职责、要求和办事程序进 行整理，制作服务指南供小电厂进行参考，协助其办理相关手 续。在能监办全面介入地调小电厂机组商转管理后，部分小电厂 业主对该流程不熟悉或不重视而延误商转时间，在小电厂并网 生产能够正常运行和可持续发展。 参考文献： …１应收账款管理．东奥会计在线，２０１３ ２ 人员继续清收。 总之，建筑施工企业应收账款管理 是当前一个重要的问题，只要企业采取 行之有效的办法和措施，应收账款的信 计稳健性原则及时对形成的坏账申请报 批和进行账务处理，减少坏账的风险。对 于已作坏账处理的损失，仍不能放弃追索 用风险是可以防范的，也只有进行了科 学的防范，才可使施工企业在市场竞争 中既扩大市场，增加盈利，又能使应收账 款风险尽可能地降到最低，从而使企业 权，登记备查帐进行管理，鼓励有能力的 Ｉ２１刘建军对施工企业应收账款管理的 建议…财务与会计，２００９（７） （作者单位：山西机械化建设集团公司，会 计师 山西太原０３０（）０９）（责编：李雪） ｌ４４一
