一、单项选择题
1、企业每期期末计提的长期借款利息(一次还本付息)，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（ ）。
A、借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目 B、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目 C、借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目 D、借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目
2、2014年1月1日，甲公司发行2年期的可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为1 000万元，实际收款1 100万元，票面利率为4%，假定实际利率为5%。可转换公司债券中包含的负债成份的公允价值为985万元，该债券在发行1年后可以转换为甲公司普通股股票。2015年1月1日，持有人将甲公司发行的50%债券转换为100万股普通股（每股面值1元），并以现金支付不足转1股的部分，则甲公司在2015年1月1日该债券转换时，应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为（ ）。
A、275.65万元 B、57.5万元 C、454.625万元 D、2.875万元
3、甲公司2014年末编制报表时，对公司举借的长期借款进行列报，相关资料如下：（1）2012年10月1日，甲公司借入3年期的长期借款500万元，合同利率为4%，实际利率为5%，发生手续费3万元。（2）2014年1月1日，借入3年期的银行借款500万元，合同利率为3%，实际利率为4%，发生手续费10万元。（3）2014年4月1日，向其他金融机构借入本金为200万元的为期3年的借款，合同利率等于实际利率，均为5%。则甲公司，2014年长期借款的列报金额为（ ）。
A、699.38万元 B、1500万元 C、1000万元
D、1551.8万元
4、甲公司2010年1月1日按面值发行100万元、年利率为4%的A债券，另支付交易费用0.5万元；A债券按年支付利息，有公开的市场交易，甲公司将该项债券划分为交易性金融负债。2010年12月31日，A债券的公允价值为102万元（不含利息）；2011年2月5日，甲公司以98万元偿付A债券。
甲公司2010年1月1日发行A债券确认的交易性金融负债是（ ）。
A、104.5万元 B、100.5万元 C、100万元 D、104万元
5、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2×11年发生部分交易或事项如下：（1）甲公司于1月1日向B银行借款1 000 000元，为期3年，一次还本付息，合同利率为3％，实际利率为4％，为取得借款发生手续费30 990元。
（2）用取得的借款支付购买农产品价款，2月份收购免税农产品作为原材料，实际支付款项1 500 000元，产品已验收入库，款项已经支付。假定采用实际成本进行材料的日常核算，该产品准予抵扣的进项税额按买价的13％计算确定，2月份无其他购进材料业务。 （3）2月初欠交增值税150 000元，无尚未抵扣增值税。本月发生销项税额650 000元，进项税额转出50 000元，交纳本月增值税150 000元。
2月末结转增值税后，“应交税费――未交增值税”科目的余额为（ ）。
A、150 000元 B、355 000元 C、505 000元 D、650 000元
6、企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入的科目是（ ）。
A、生产成本 B、管理费用
C、制造费用 D、财务费用
7、工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，借记的科目是（ ）。
A、其他业务成本 B、营业税金及附加 C、固定资产清理 D、管理费用
8、甲公司为营改增试点的小规模纳税人，2013年1月支付了增值税税控设备的技术维护费2 500元，根据税法规定可以全额抵减当期增值税应纳税额，则该业务对甲公司当期损益的影响额为（ ）元。
A、0 B、75 C、425 D、2 500
9、甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2010年12月委托乙加工厂(一般纳税人)加工应税消费品一批，计划收回后用于直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元(不含增值税)，加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为17％，消费税税率为10％。则该委托加工物资应缴纳的消费税为（ ）。
A、2 700元 B、3 000元 C、3 040元 D、2 400元
10、甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的计划成本为10 000元，材料成本差异率为3％（超支）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5 850元（含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％,应税消费品的消费税税率为10％。甲公司收回委托加工材料的入账成本为（ ）。
A、17 944.44元 B、17 166.67元 C、17 000元 D、17 850元
11、下列各项税费中，一般工业企业可以通过“营业税金及附加”科目核算的是（ ）。
A、车船税 B、矿产资源补偿费 C、房产税 D、城市维护建设税
12、华星公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2×10年1月份收购免税农产品作为原材料，实际支付款项450万元，产品已验收入库。假定采用实际成本进行材料的日常核算，该产品准予抵扣的进项税额按买价的13％计算确定。华星公司的免税农产品的入账成本为（ ）。
A、391.5万元 B、450万元
C、508.5万元 D、526.5万元
13、小规模纳税人购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款40 000元。增值税6 800元，在购入材料的过程中另支付运杂费1 200元。则该企业原材料的入账价值为（ ）。
A、48 000元 B、41 200元 C、41 080元
D、46 800元
14、甲公司2007年1月1日发行3年期可转换债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10 000万元，实际收款10 200万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9 465.40万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的5 000万元（面值）本公司可转换债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。2008年1月1日甲公司转换债券时应确认的“资本公积－－股本溢价”的金额为（ ）万元。
A、4 983.96 B、534.60 C、4 716.66 D、5 083.96
15、正保公司于2×11年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。2×11年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（ ）。
A、0
B、1 055.47万元 C、3 000万元 D、28 945万元
16、A企业2×11年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项193 069元，债券面值200 000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10％，实际利率12％。采用实际利率法摊销溢折价，计算2×11年12月31日应付债券的账面余额是（ ）。（计算结果保留到整数）
A、193 069元 B、194 653元
C、196 332元
D、200 000元
17、甲公司于2×10年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1 000 000元，票面年利率5％，发行价格 965 250元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为6％。该债券2×11年12月31日应确认的利息费用为（ ）。
A、57 915元 B、61 389.9元 C、50 000元 D、1 389.9元
18、2×10年10月1日甲公司经批准在全国银行间债券市场公开按照面值43元人民币发行短期融资券10万张，期限为1年，票面利率为5％，分次付息、到期一次还本。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，发生的交易费用为2万元。2×10年末，该短期融资券的市场价格为每张45元（不含利息）。2×10年有关该短期融资券的会计处理，不正确的是（ ）。
A、短期融资券的初始入账金额是430万元
B、确认公允价值上升金额，应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融负债－公允价值变动”科目
C、2×10年末计息，应借记“投资收益”5.375万元，贷记“应付利息”5.375万元 D、2×10年末计息，应借记“财务费用”5.375万元，贷记“应付利息”5.375万元 19、交易性金融负债初始计量和后续计量，应采用的计量属性分别是（ ）。
A、历史成本、公允价值 B、公允价值、摊余成本 C、公允价值、公允价值 D、历史成本、可变现净值
20、下列各项中，通过应付股利科目核算的是（ ）。
A、宣告分配现金股利 B、确认享有的现金股利份额 C、宣告分配股票股利
D、确认享有的股票股利份额
21、对于企业确实无法支付的应付账款，应转入（ ）科目。
A、其他业务收入 B、资本公积 C、盈余公积 D、营业外收入
22、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（ ）。
A、应付款项 B、预付账款 C、应收账款 D、预收款项
23、下列关于企业发行分离交易可转换公司债券（认股权符合有关权益工具定义）会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A、将负债成份确认为应付债券
B、分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，确认为其他权益工具 C、按债券面值计量负债成份初始确认金额 D、按公允价值计量负债成份初始确认金额
24、2012年1月1日甲公司采用分期付款方式购入一台生产设备，合同约定价款为900万元，每年末支付180万元，分期5年支付完毕。假定甲公司适用的折现率为5%。已知（P/A，5%，5）＝4.3295，不考虑其他因素，则甲公司2012年末长期应付款的账面价值为（ ）。
A、599.31万元 B、638.28万元 C、720万元 D、779.31万元 二、多项选择题
1、下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。
A、由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B、由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C、进口原材料交纳的进口关税
D、小规模纳税人购买原材料交纳的增值税
2、企业缴纳的下列税费，不通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A、印花税 B、耕地占用税 C、土地使用税 D、土地增值税
3、企业交纳的下列税款中，应记入“管理费用”的有（ ）。A、房产税 B、耕地占用税 C、印花税 D、车船税
4、下列各项中，不应计算缴纳消费税的有（ ）。
A、外购应税消费品用于非应税项目 B、自产应税消费品用于本企业职工福利 C、委托加工应税消费品收回后直接对外销售 D、外购应税消费品发生的非正常损失 5、企业按规定交纳营业税的项目有（ ）。
A、企业提供修理劳务取得的收入 B、运输企业提供运输劳务的收入 C、出租土地使用权取得收入 D、出售不动产取得的收入
6、企业交纳的下列各项税金中，可能计入有关资产成本项目的是（ ）。
A、用于职工福利的产成品应交纳的增值税
B、委托加工应税消费品（收回后用于连续生产应税消费品）应支付的消费税 C、外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税 D、购建厂房交纳的耕地占用税
7、下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A、应交的土地使用税 B、应交的教育费附加 C、应交的矿产资源补偿费 D、耕地占用税
8、下列有关可转换公司债券在资产负债表日的核算说法中，正确的有（ ）。
A、负债成份的初始确认金额为负债成份的未来现金流量现值
B、发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间进行分摊 C、对于分期付息的应付债券，应按摊余成本和实际利率计算利息费用，按票面利率计算应付利息，按其差额，借记或贷记“应付债券—利息调整”科目 D、应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用
9、下列有关以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，表述正确的有（ ）。
A、应按照公允价值进行初始计量和后续计量
B、企业应当设置“交易性金融负债”科目核算其公允价值 C、初始计量时发生的相关交易费用应记入“财务费用”
D、期末公允价值高于其账面余额的差额，应贷记“公允价值变动损益”，同时借记“交易性金融负债——公允价值变动”
10、下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有（ ）。
A、发行一般公司债券发生的交易费用 B、取得交易性金融资产发生的交易费用 C、发行交易性金融负债发生的交易费用 D、取得长期借款发生的交易费用
11、下列有关应付票据的表述，说法正确的有（ ）。
A、应付票据科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票
B、应付票据按照是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种
C、对于不能如期支付的商业承兑汇票，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“短期借款”
D、对于企业不能如期支付的银行承兑汇票，承兑银行需向持票人付款，并将出票人尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理
12、下列各项中，不属于外币货币性项目的有（ ）。
A、应付账款 B、预付款项 C、预收账款 D、可转换公司债券
13、下列各项中，不应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（ ）。
A、应付经营租入固定资产的租赁费 B、政府作对企业投入的具有特定用途的款项 C、向银行借入的三年期借款
D、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款 14、下列各项中，应通过长期应付款核算的有（ ）。
A、融资租入固定资产，应支付的最低租赁付款额 B、融资租入固定资产，租赁资产的公允价值 C、经营租入固定资产，应支付的到期租金 D、购买固定资产，延期应付的价款总额
15、长期借款所发生的利息支出，可能计入的科目的有（ ）。
A、营业外支出 B、管理费用
C、财务费用 D、在建工程
三、计算分析题
1、甲公司2009年～2010年分离交易可转换公司债券相关资料如下：
（1）2009年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5 000万元，发行数额5 000万张，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，当年利息于次年1月5日支付。每张债券的认购人获得公司派发的1份认股权证，该认股权证行权比例为1：1（即1份认股权证可认购1股A股股票），行权价格为12元/股，每股面值1元。认股权证存续期为24个月（即2009年1月1日至2010年12月31日），行权期为认股权证存续期最后五个交易日（行权期间权证停止交易）。甲公司发行分离交易可转换公司债券时，二级市场上与之类似的不附认股权证的债券市场利率为9％。
（2）2010年12月31日前共有70%的认股权证行权，剩余部分未行权。
已知：（P/F，9％，5）＝0.6499；（P/F，6％，5）＝0.7473；（P/A，9％，5）＝3.8897；（P/A，6％，5）＝4.2124。
<1>、计算可分离交易的可转换公司债券负债成份的公允价值与权益成份的公允价值，并编制相关分录。
<2>、编制2010年12月31日前行权的会计处理，并计算资本公积（股本溢价）的增加金额。（答案中金额单位用“万元”表示） 四、综合题
1、仁达股份有限公司相关交易或事项如下：
(1)2010年1月1日发行了50万份每份面值为100元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价格总额为5 100万元，发行费用为40万元。该债券期限为3年，自2010年1月1日至2012年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1％，第二年2％，第三年3％；利息于次年1月1日支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5％。
(2)发行可转换公司债券所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该项目已于2009年12月开工，2010年1月1日支出5 060万元用于该项目。2010年12月31日达到预定可使用状态。
(3)2011年1月1日，仁达公司支付2010年度可转换公司债券利息。
(4)2011年12月31日，债券持有人将该可转换公司债券的50％转为仁达公司的普通股，相关手续已于当日办妥；已知在转换股份时2011年的利息已经计提但尚未支付。未转为仁达公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息于到期时(2012年12月31日)一次结清。
假定：①仁达公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数；④不考虑其他相关因素；⑤(P/F，5％，1)＝0.9524；(P/F，5％，2)＝0.9070；(P/F，5％，3)＝0.8638；(P/F，6％，1)＝0.9434；(P/F，6％，2)＝0.8900；(P/F，6％，3)＝0.8396。
<1>、计算仁达公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。 <2>、计算仁达公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。 <3>、编制仁达公司发行可转换公司债券时的会计分录。
<4>、计算仁达公司可转换公司债券负债成份的实际利率并编制2010年末确认利息费用的会计分录。
<5>、编制仁达公司2011年支付2010年度利息和期末确认利息费用的会计分录。
<6>、编制仁达公司2011年12月31日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。 <7>、编制仁达公司2012年末与该项可转换公司债券相关的会计分录。
答案部分
一、单项选择题 1、
【正确答案】 C 【答案解析】
长期借款一般都是有专门用途的，资本化的借款利息是要计入到所占用借款的项目成本中，本题中记入“在建工程”科目，由于长期借款是到期一次还本付息，则计提的利息记入“长期借款——应计利息”科目。故答案选C。 【答疑编号11056481】 2、
【正确答案】 C 【答案解析】
2014年1月1日发行可转换公司债券时的分录： 借：银行存款 1 100
应付债券——利息调整（1 000－985）15 贷：应付债券——面值 1 000 其他权益工具 115 2014年末利息调整的摊销金额
＝985×5%－1 000×4%＝9.25（万元） 2015年转股时的分录为：
借：其他权益工具（115/2）57.5 应付债券——面值 500
贷：应付债券——利息调整 [（15－9.25）/2]2.875 股本 100
资本公积——股本溢价 454.625 【该题针对“应付债券”知识点进行考核】 【答疑编号11007999】 3、
【正确答案】 A 【答案解析】
本题考查知识点：长期借款。
业务（1）中的长期借款，在2014年年末时，属于一年以内到期的长期借款，不在“长期借款”项目中列报；
业务（2）中，长期借款期末摊余成本＝（500－10）＋（500－10）×4%－500×3%＝494.6（万元）；
所以在2014年年末长期借款的列示金额＝494.6＋494.4×4%－500×3%＝499.38（万元） 业务（3）中，长期借款合同利率等于实际利率，因此期末账面价值＝200（万元）； 所以长期借款列报金额＝499.38＋200＝699.38（万元），选项A正确。 【该题针对“长期借款”知识点进行考核】 【答疑编号11007962】 4、
【正确答案】 C 【答案解析】 参考分录：
借：银行存款 99.5 投资收益 0.5
贷：交易性金融负债 100
【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”知识点进行考核】 【答疑编号10941025】 5、
【正确答案】 C 【答案解析】
按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费－－未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额为650 000－（1 500 000×13％－50 000）－150 000＝355 000（元）；因此，结转后“应交税费－－未交增值税”科目的余额为150 000＋355 000＝505 000（元）。 【该题针对“负债的核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号10935629】 6、
【正确答案】 B 【答案解析】
企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，应该记入“管理费用”科目。 【该题针对“辞退福利的确认与计量”知识点进行考核】 【答疑编号10928519】 7、
【正确答案】 C 【答案解析】
本题考查的知识点是应交税费的核算。企业销售不动产按规定应缴的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费—应交营业税”科目。 【该题针对“应交税费”知识点进行考核】 【答疑编号10928509】 8、
【正确答案】 A 【答案解析】 该业务的分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500
借：应交税费－应交增值税 2 500 贷：管理费用 2 500
对甲公司当期损益的影响为0。
【该题针对“应交税费”知识点进行考核】 【答疑编号10928487】 9、
【正确答案】 B 【答案解析】
委托加工物资应缴纳的消费税＝(20 000＋7 000)/(1－10％)×10％＝3 000(元) （1）发出委托加工材料
借：委托加工物资 20 000 贷：原材料 20 000
（2）支付加工费用和税金消费税组成计税价格＝（20 000+7 000）÷（1－10%）＝30 000（元）
受托方代收代交的消费税税额＝30 000×10%＝3 000（元） 应交增值税税额＝7 000×17%＝1 190（元） 甲企业收回加工后的材料直接用于销售时
借：委托加工物资 10 000（7 000+3 000） 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 190 贷：银行存款 11 190 （3）加工完成，收回委托加工材料
甲企业收回加工后的材料直接用于销售时
借：原材料（或库存商品） 30 000（20 000+10 000） 贷：委托加工物资 30 000 【该题针对“应交税费”知识点进行考核】 【答疑编号10928477】 10、
【正确答案】 C 【答案解析】
委托加工的应税消费品收回后，直接出售的，受托方代收代缴的消费税款应计入委托加工物资的成本。受托方代收代缴的消费税＝[10 000×（1+3%）+5850/（1+17%）] /（1－10%）×10%＝1 700（元）；甲公司收回委托加工材料的入账成本＝实际成本+加工费+消费税＝10 000×（1+3％）+5 000+1 700＝17 000（元）。
消费税是价内税，消费税的计税依据是包括消费税本身的，所以要通过/（1-消费税税率）的形式，将消费税计入组价之中。
【该题针对“应交税费”知识点进行考核】 【答疑编号10928467】 11、
【正确答案】 D 【答案解析】
车船税、房产税通过“管理费用”科目核算，矿产资源补偿费一般也是通过管理费用科目核算。
【该题针对“应交税费”知识点进行考核】 【答疑编号10928457】 12、
【正确答案】 A 【答案解析】
免税农产品的入账成本＝450－450×13％＝391.5（万元） 【该题针对“应交税费”知识点进行考核】 【答疑编号10928450】 13、
【正确答案】 A 【答案解析】
①小规模纳税人购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，而计入购入货物的成本。
②无论是小规模纳税人还是一般纳税人，运杂费都要计入成本。 该企业原材料的入账价值＝40 000＋6 800＋1 200＝48 000（元）。 【该题针对“应交税费”知识点进行考核】 【答疑编号10928446】 14、
【正确答案】 D 【答案解析】
甲公司转换债券时应确认的“资本公积－－股本溢价”的金额＝转销的“应付债券——可转换公司债券”余额4 816.66｛[9 465.40＋（9 465.40×6%－10 000×4%）]/2｝＋转销的“其他权益工具”367.30[（10 200－9 465.40）/2]－股本100＝5 083.96（万元） 07年1月1日的处理： 借：银行存款 10200
应付债券利息调整（10000-9 465.40）534.6 贷：应付债券-面值 10000 其他权益工具 734.6 08年
借：其他权益工具（734.6/2） 367.3 应付债券——面值 5 000
贷：应付债券——利息调整 183.34 股本 100 资本公积——股本溢价 5 083.96 利息调整的金额就是利息调整的账面余额的一半，因为是转一半的股，所以利息调整相应的转出一半的金额，在本题中，利息调整最初的账面金额＝10 000－9 465.40＝534.6（万元），2007年摊销的金额＝9 465.4×6%－10 000×4%＝167.92（万元），所以2008年初的账面余额＝534.6－167.92＝366.68（万元），因此转出的金额＝366.68×1/2＝183.34（万元）。 【该题针对“应付债券,可转换公司债券”知识点进行考核】 【答疑编号10928370】 15、
【正确答案】 B 【答案解析】
负债成份的公允价值＝30 000×7%÷（1＋9%）＋（30 000＋30 000×7%）÷（1＋9%）2＝28 944.53（万元），权益成份的公允价值＝30 000－28 944.53＝1 055.47（万元）。 【该题针对“应付债券,可转换公司债券”知识点进行考核】 【答疑编号10928366】 16、
【正确答案】 C 【答案解析】
（1）2×11年6月30日实际利息费用＝193 069×12％÷2＝11 584（元）； 应付利息＝债券面值×票面利率＝200 000×10％÷2＝10 000（元）； 利息调整摊销额＝11 584－10 000＝1 584（元）。
（2）2×11年12月31日实际利息费用＝（193 069＋1 584）×12％÷2＝11 679（元）； 应付利息＝债券面值×票面利率＝200 000×10％÷2＝10 000（元）； 利息调整摊销额＝11 679－10 000＝1 679（元）；
2×11年12月31日应付债券的账面余额＝193 069＋1 584＋1 679＝196 332（元）。
购入时：
借：银行存款 193069
应付债券——利息调整 6931 贷：应付债券——成本 200000 6月30日：
借：财务费用 11584
贷：应付债券——利息调整 1584 应付利息 10000 12月31日：
借：财务费用11679
贷：应付债券——利息调整 1679 应付利息 10000
【该题针对“应付债券”知识点进行考核】 【答疑编号10928364】 17、
【正确答案】 B 【答案解析】
2×10年12月31日应确认的利息费用＝应付债券期初的摊余成本×实际利率＝965 250×6％＝57 915（元），期末摊余成本＝965 250＋57 915＝1 023 165（元）。相关的分录： 借：银行存款 965 250
应付债券――利息调整 34 750 贷：应付债券――面值 1 000 000 借：财务费用等 57 915
贷：应付债券――应计利息 50 000 应付债券――利息调整 7 915
2×11年利息费用＝期初摊余成本×实际利率＝1 023 165×6％＝61 389.9（元） 【该题针对“应付债券”知识点进行考核】 【答疑编号10928363】 18、
【正确答案】 D 【答案解析】
交易性金融负债确认应付利息的处理是： 借：投资收益 （430×5%×3/12）5.375 贷：应付利息 （430×5%×3/12）5.375
【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”知识点进行考核】 【答疑编号10928351】 19、
【正确答案】 C 【答案解析】
交易性金融负债按照公允价值进行初始计量和后续计量。
【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”知识点进行考核】 【答疑编号10928350】 20、
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A
借：利润分配——未分配利润 贷：应付股利 选项B
权益法下，确认享有的现金股利份额的分录： 借：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整 成本法下： 借：应收股利 贷：投资收益
选项C不进行账务处理
选项D被投资企业发放股票股利，被投资单位的所有者权益并没有增加，投资单位持股比例也没有变动，所以投资单位不需要做处理。实际发放时： 借：利润分配——转作股本（或资本）的普通股股利 贷：股本（或实收资本）
【该题针对“其他流动负债的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10928323】 21、
【正确答案】 D 【答案解析】
对于企业确实无法支付的应付账款，处理是： 借：应付账款 贷：营业外收入
【该题针对“短期借款、应付及预收款项,应付及预收账款”知识点进行考核】 【答疑编号10928269】 22、
【正确答案】 D 【答案解析】
应收账款出现贷方余额属于负债，应在“预收款项”项目中反映。
【该题针对“短期借款、应付及预收款项,应付及预收账款”知识点进行考核】 【答疑编号10928260】 23、
【正确答案】 C 【答案解析】
企业发行的分离交易可转换公司债券，认股权符合有关权益工具定义的，应当按照分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，确认一项权益工具。
【该题针对“应付债券,可转换公司债券”知识点进行考核】 【答疑编号10928258】 24、
【正确答案】 B 【答案解析】
购买价款的现值＝180×4.3295＝779.31（万元），未确认融资费用期初余额＝900－779.31
＝120.69（万元），长期应付款期末账面价值＝（900－180）－（120.69－779.31×5%）＝ 638.28（万元）。 借：固定资产779.31
未确认融资费用120.69 贷：长期应付款900 借：长期应付款180 贷：银行存款180 借：财务费用38.97
贷：未确认融资费用38.97
【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】 【答疑编号10928251】 二、多项选择题 1、
【正确答案】 ACD 【答案解析】
由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣，应该计入原材料成本。 【答疑编号11056512】 2、
【正确答案】 AB 【答案解析】
本题考核应交税费的核算范围。企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。 【答疑编号11056498】 3、
【正确答案】 ACD 【答案解析】
选项B，直接记入“在建工程”等科目，不记入“管理费用”。 【该题针对“应交税费”知识点进行考核】 【答疑编号10928479】 4、
【正确答案】 ACD 【答案解析】
选项B，自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应该计算缴纳消费税 【该题针对“应交税费”知识点进行考核】 【答疑编号10928476】 5、
【正确答案】 CD 【答案解析】
选项A，企业提供修理劳务取得的收入应交纳增值税。
选项B，2013年8月起，除铁路运输外的交通运输业已经全面实行营改增，2014年1月1日起，铁路运输也并入营改增范畴。
【该题针对“应交税费”知识点进行考核】
【答疑编号10928464】 6、
【正确答案】 AD 【答案解析】
委托加工应税消费品（收回后用于连续生产应税消费品）应支付的消费税应计入“应交税费—应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资的成本，选项B不正确；外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税在购入时可以抵扣，借记“应交税费—应交资源税”科目，选项C不正确；购建厂房交纳的耕地占用税应该计入在建工程的成本，选项D正确。 【该题针对“应交税费”知识点进行考核】 【答疑编号10928452】 7、
【正确答案】 ABC 【答案解析】
耕地占用税是计入所取得资产的成本中。 【该题针对“应交税费”知识点进行考核】 【答疑编号10928448】 8、
【正确答案】 ABCD 【答案解析】 可转换债券，负债成分的初始确认金额为负债成分未来现金流量的现值，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间进行分摊，对于分期付息的应付债券，应按摊余成本和实际利率计算利息费用，按票面利率计算应付利息，按其差额，借记或贷记“应付债券—利息调整”科目，应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用。 【该题针对“应付债券,可转换公司债券”知识点进行考核】 【答疑编号10928368】 9、
【正确答案】 AB 【答案解析】
选项C，应记入“投资收益”；选项D，应借记“公允价值变动损益”，同时贷记“交易性金融负债——公允价值变动”。
【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”知识点进行考核】 【答疑编号10928358】 10、
【正确答案】 BC 【答案解析】
选项AD，交易费用计入初始入账价值；选项BC，交易性金融资产（或负债）发生的交易费用应计入投资收益。
【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”知识点进行考核】 【答疑编号10928343】 11、
【正确答案】 ABD 【答案解析】
选项C，应转入“应付账款”。
【该题针对“其他流动负债的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10928334】 12、
【正确答案】 BCD 【答案解析】
选项B、C，预收款项和预付款项不属于外币货币性项目，。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，。不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债；选项D，要将债券投资转换为股权投资，一般不涉及现金，即使涉及也与转股价的计算有关，所以是不固定的，因此。可转换公司债券属于非货币性资产。
【该题针对“短期借款、应付及预收款项,应付及预收账款”知识点进行考核】 【答疑编号10928261】 13、
【正确答案】 ABC 【答案解析】
选项A,，应付经营租入固定资产的租赁费通过“其他应付款”科目核算；选项B，通过“专项应付款”核算；选项C，通过“长期借款”核算。 【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】 【答疑编号10928248】 14、
【正确答案】 AD 【答案解析】
选项B，企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值；选项C，应通过其他应付款科目核算。 【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】 【答疑编号10928243】 15、
【正确答案】 BCD 【答案解析】
筹建期间发生的借款费用不属于购建固定资产的计入“管理费用”科目，在开始生产经营后计入“财务费用”科目中；为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款费用计入“在建工程”科目。
【该题针对“长期借款”知识点进行考核】 【答疑编号10928235】 三、计算分析题 1、 <1>
【正确答案】 可转换公司债券负债成份的公允价值＝5 000×（P/F，9％，5）＋5 000×6％×（P/A，9％，5）＝5 000×0.6499＋5 000×6％×3.8897＝4 416.41（万元）； 权益成份的公允价值=＝5 000－4 416.41＝583.59（万元）。 具体核算如下： 借：银行存款 5 000
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 583.59 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 5 000 其他权益工具 583.59 【答案解析】
【该题针对“负债的核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号10928297】 <2>
【正确答案】 行权日的资本公积（股本溢价）增加＝38 908.51＋175.08＝39 083.59（万元） 会计处理具体的核算方法如下：
认股权证行权增加股数=＝5 000×70%=＝3 500（万股） 借：银行存款 （5 000×70%×12）42 000 其他权益工具 （583.59×70%）408.51 贷：股本 3 500
资本公积——股本溢价 38 908.51 借：其他权益工具（583.59×30%）175.08
贷：资本公积——股本溢价 175.08
因此，资本公积（股本溢价）的增加额＝38 908.51＋175.08＝39 083.59（万元）。 【答案解析】
【该题针对“负债的核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号10928298】 四、综合题 1、 <1>
【正确答案】 负债成份的公允价值＝5 000×1％×0.9524＋5 000×2％×0.9070＋5 000×3％×0.8638＋5 000×0.8638＝4 586.89(万元)
权益成份的公允价值＝5 100－4 586.89＝513.11(万元) 【答案解析】
【该题针对“应付债券”知识点进行考核】 【答疑编号10928396】 <2>
【正确答案】 负债成份应分摊的发行费用＝40×4 586.89/5 100＝35.98(万元) 权益成份应分摊的发行费用＝40－35.98＝4.02(万元)
【答案解析】
【该题针对“应付债券”知识点进行考核】 【答疑编号10928397】 <3>
【正确答案】 借：银行存款 5 060 应付债券——可转换公司债券(利息调整) 449.09 贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 5 000 其他权益工具 509.09 【答案解析】
【该题针对“应付债券”知识点进行考核】 【答疑编号10928398】 <4>
【正确答案】 假设负债成份的实际利率为r，则
5 000－449.09＝5 000×1％×(P/F，r，1)＋5 000×2％×(P/F，r，2)＋5 000×3％×(P/F，r，3)＋5 000×(P/F，r，3)
利率为5％时，等式右边的金额＝4 586.89(万元) 利率为r时，等式右边的金额＝4 550.91(万元) 利率为6％时，等式右边的金额＝4 460.11(万元) 根据插值法：
＝（5%-r）/（5%-6%）=（4 586.89-4 550.91）/（4 586.89-4 460.11） 解得，r＝5.28％
2010年应确认的资本化利息金额＝(5 000－449.09)×5.28％＝240.29(万元) 借：在建工程 240.29 贷：应付利息 50
应付债券—可转换公司债券(利息调整)190.29 【答案解析】
【该题针对“应付债券”知识点进行考核】 【答疑编号10928399】 <5>
【正确答案】 2011年1月1日支付2010年利息： 借：应付利息 50
贷：银行存款 50
2011年应确认的利息费用＝(5 000－449.09＋190.29)×5.28％＝250.34(万元) 借：财务费用 250.34 贷：应付利息 100
应付债券—可转换公司债券(利息调整)150.34 【答案解析】
【该题针对“应付债券”知识点进行考核】 【答疑编号10928400】 <6>
【正确答案】 转股数＝(5 000＋100)/2/10＝255(万股) 借：应付债券—可转换公司债券(面值)2 500 其他权益工具 254.55 应付利息 50 贷：股本 255
应付债券—可转换公司债券(利息调整) 54.23 资本公积—股本溢价 2 495.32 【答案解析】
【该题针对“应付债券”知识点进行考核】 【答疑编号10928401】 <7>
【正确答案】 2012年的利息调整摊销额＝(449.09－190.29－150.34)/2＝54.23(万元) 借：财务费用 129.23
贷：应付利息 (2 500×3％)75
应付债券——可转换公司债券(利息调整)54.23 借：应付债券——可转换公司债券(面值)2 500 应付利息 75 贷：银行存款 2 575 【答案解析】
【该题针对“应付债券”知识点进行考核】 【答疑编号10928402】
因篇幅问题不能全部显示，请点此查看更多更全内容