基本会计等式

基本会计等式：

资产=负债+所有者权益

扩展的会计等式：

资产=负债+所有者权益+（收入—费用）

资产=负债+所有者权益+利润

账户期末余额=账户期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额

资产账户增加额合计+权益账户减少额合计=权益账户增加额合计+资产账户减少额合计

资产账户期末余额合计=权益账户期末余额合计

资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额

负债及所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

借贷记账法的试算平衡:

全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计

全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计

短期借款利息：

短期借款利息=借款本金×利率×时间

购入材料的实际采购成本=实际买价+采购费用

税额公式:

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×税额

进项税额=购进货物或劳务价款×税额

材料采购费用的分配:

材料采购费用分配率=共同性采购费用/分配标准合计

某材料应负担的采购费用=采购费用分配×该材料的分配标准

不含税价款=价税款总额÷（1+税率）

税额=价税款总额－不含税价款

制造费用的分配：

制造费用分配率=待分配费用总额/分配标准总额

某种产品应负担的制造费用=该产品的分配标准额×制造费用分配率

完工产品的计算公式：

期初在产品成本＋本期生产费用＝本期完工产品成本＋期末在产品成本

本期完工产品成本=期初在产品成本＋本期生产费用 — 期末在产品成本

商品销售收入的计量方法:

销售净收入=不含税单价×销售数量―销售退回―销售折让—商业折扣

主营业务成本：

本期应结转的主营业务成本＝本期已销售商品的数量×单位商品的生产成本

本期结转的主营业务成本＝本期销售商品的数量×单位商品的生产成本

一次加权平均法：

一次加权平均单位成本＝（期初结存存货成本＋本期入库存货成本）/（期初结存存货数量＋本期入库存货数量）

发出存货成本＝加权平均单价×发出存货数量

期末存货成本＝期初结存存货成本＋本期入库存货成本 –本期发出存货成本

移动加权平均法：

移动加权平均单价=（本次入库前结存成本+本次入库存货成本)/（本次入库前结存数量+本次入库存货数

量）

商品销售收入：

商品销售收入=不含税单价×销售数量—销售退回-销售折让—商业折扣

销项税额：

销项税额=销售货物的不含税售价×税率

应交税费：

应交消费税=应交消费品的销售额×消费税税率

应交城建税=（当期的营业税+消费税+）×城建税税率

应交营业税=转让收入×营业税率

利润：

利润（或亏损）总额=英语利润+营业外收入—营业外支出

营业利润：

营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

净利润：

净利润=利润总额—所得税费用

利润总额：

利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出

企业所得税：

应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

应纳税所得额=利润总额±所得税前利润中予以调整的项目

各期预交所得税：

当前期累计应交所得税=当前期累计应纳税所得额×所得税税率

当前期应交所得税=当前期累计应交所得税-上期累计已交所得税

企业利润分配：

可供投资者分配的利润=净利润—弥补以前年度的亏损-提取的法定盈余公积+以前年度非分配利润+公积金转入数

本年末未分配利润=可供投资人分配的利润—优先股股利-提取的任意盈余公积—普通股股利

原材料采购：

原材料采购成本=买价+采购费用

实地盘存制：

期末存货结存数量 = 实地盘点数量

本期发出存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本—期末结存存货成本

期末结存存货成本=期末存货实地盘存数×单价

存货结存数量=存货盘点数量+在途商品数量+已提未销数量-已销未提数量

本期减少存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本-期末结存存货成本

银行存款清查:

企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项—银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项—企业已付银行未付款项

明细账余额计算：

应收账款＝应收账款明细帐(借余）－坏账准备＋预收账款明细帐（借余）

预付账款＝预付账款明细帐（借余）＋应付账款明细帐（借余）

应付账款＝应付账款明细帐（贷余）＋预付账款明细帐（贷余）

预收账款＝预收账款明细帐（贷余)＋应收账款明细帐（贷余)

待摊费用＝待摊费用明细帐（借余）＋预提费用明细帐（借余)

预提费用＝预提费用明细帐（贷余）＋待摊费用明细帐(贷余)

会计各种税的计算公式

①

⑴一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率 此处税率为17%

组成计税价格=成本×(1+成本利润率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×(当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售,营业额合计）

⑵进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

⑶小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

②消费税

⑴一般情况

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷(1+税率或征收率）

组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷(1-消费税税率）

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷（1—消费税税率)

⑵从量征税

应纳税额=销售数量×单位税额

③营业税

应纳税额=营业额×税率

④关税

⑴从价计税

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

⑵从量计税

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

⑶复合计税

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

⑤企业所得税

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×税率

月预缴额=月应纳税所得额×25%

月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

⑥外商投资企业和外商企业所得税

⑴应纳税所得额

制造业：

应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出

商业:

应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出

服务业：

应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出

⑵再投资退税

再投资退税=再投资额×（1—综合税率)×税率×退税率

⑦个人所得税

⑴工资薪金所得

应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数

⑵稿酬所得

应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1—30%）

⑶其他各项所得

应纳税额=应纳税所得额×使用税率

⑧其他税收

⑴城镇土地使用税

年应纳税额=计税土地面积（平方米)×使用税率

⑵房地产税

年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例)×1.2％

或年应纳税额=租金收入×12%

⑶资源税

年应纳税额=课税数量×单位税额

⑷土地

=转让房地产取得的收入-扣除项目

应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）

⑸契税

应纳税额计税依据×税率

基础会计计算题例题二三

【06年判断】企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”项目，领用

或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目,期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。 ( × ）

购入原材料的会计处理

①采购过程与实际成本相同，只不过将实际成本的“在途物资”改为“材料采购”

借：材料采购

应交税费-—应交(进项税额)

贷：银行存款（应付账款、应付票据)

②入库：借：原材料（计划成本）

贷：材料采购(计划成本)

③结转差异：

月末将本月采购的材料入库,同时要结转差异， 大于0，超支差异

材料成本差异额=采购材料的实际成本-采购材料的计划成本

小于0，节约差异

超支差异会计分录:

借:材料成本差异（超支差异额)

贷：材料采购

节约差异会计分录

借：材料采购 (节约差异额)

贷：材料成本差异

总结:针对“材料成本差异”而言，入库材料，借记超支；贷记节约.与“材料成本差异”相对应的账户是“材料采购”

【06年单选】某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约85万元;当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为( B ）万元。

A。502.5

B.570

C。630

D.697.5

解析：本月的材料成本差异率=（45—85）/(250+550）*100%= -5%，则当月生产车间领用材料应负担

的材料成本节约差异为600＊-5%= -30万元，则当月生产车间领用的材料的实际成本为600—30=570万元.

【07年单选】某企业采用计划成本进行材料的日常核算.月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元.当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（ A )万元。

A.超支5

B。节约5

C.超支15

D.节约15

解析：［20+(110—120）］/（80+120)×100=5（超支）

【08年判断题】企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。 （√）

会计分录：

(1)如果是超支差异：其会计分录如下：

借：生产成本—-基本生产成本

——辅助生产成本

制造费用

管理费用

销售费用等

贷：材料成本差异

（2)如果是节约差异，编制相反的会计分录

总结:针对“材料成本差异”而言，出库材料，借记节约；贷记超支.与材料成本差异相对应的是有关成本费用账户。

例：利润总额=营业利润+其他业务利润+投资收益+补贴收入+营业外收支净额。（ ×）

解析：利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收支净额，其他业务利润是营业利润的一部分。

例：下列等式不正确的是（B）。

A。资产=负债+所有者权益=权益

B.期末资产=期末负债+期初所有者权益

C.期末资产=期末负债+期初所有者权益+本期增加的所有者权益

D.债权益+所有者权益=负债+所有者权益

解析：等式中的资产、负债、所有者权益针对的是同一时点，否则等式不成立.所以,选项B不正确，但是注意选项C是正确的，因为期初所有者权益+本期增加的所有者权益=期末所有者权益，而期末资产=期末负债+期末所有者权益。

例：“收入-费用=利润”反映的是资金运动的动态方面，反映的是某一会计期间的经营成果,反映一个过程，是编制利润表的依据。（ √）

收入-费用=利润

理解:企业在取得收入的同时，也必然要发生相应的费用，通过收入与费用的比较,才能计算确定一定会计期间的盈利水平。当收入大于费用时，表明企业实现了盈利；当收入小于费用时，意味着企业发生了亏损。

等式的含义：

（1)该等式表明了企业在一定会计期间的经营成果与相应的收入和费用之间的关系，说明了企业利润的形成过程;

(2）它实际上反映的是企业资金的绝对运动形式,故也称为动态会计等式。

等式的意义:

该等式说明了企业利润的形成过程，是编制利润表的依据。

说明：在实际工作中,由于收入不包括处置固定资产净收益、固定资产盘盈、出售无形资产收益等；费用也不包括处置固定资产净损失、自然灾害损失等，所以,收入减去费用，并经过调整后，才等于利润。

两类会计等式之间的区别和联系：

区别：

1）“反映财务状况的会计等式”反映的是资金运动的静态方面,反映的是某一特定时刻的财务状况，是编制资产负债表的依据。

2）“反映经营成果的会计等式”反映的是资金运动的动态方面，反映的是某一会计期间的经营成果，反映一个过程，是编制利润表的依据。

联系：

收入的实现和费用的发生会导致资产、负债发生变化，收入和费用引起的资产增加额和负债增加额的差额就是利润，利润等于收入和费用引起的所有者权益增加额。

例：与计算“营业利润”无关的因素是（ A ）。

A.所得税 B。营业费用 C。管理费用 D。财务费用

解析：营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润-期间费用，其中，期间费用包括财务费用、营业费用和管理费用，显然，B、C、D不是答案,A是答案.所得税与营业利润的计算无关，与净利润的计算有关，净利润=利润总额—所得税.

例:下列属于会计等式的是( CD ）.

A.本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计

B.本期借方余额合计=本期贷方余额合计

C.资产=负债+所有者权益

D。收入-费用=利润

解析：会计等式是反映会计要素之间数量上恒等关系的一系列等式，C是反映财务状况的会计等式，D是反映经营成果的会计等式,A和B是试算平衡中用到的等式,不属于会计等式。

例：利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收支净额-所得税。（ × ）

解析：利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收支净额

例：利润是收入与成本配比相抵后的差额，是经营成果的最终要素。（ × )

解析：利润是收入与费用配比相抵后的差额，它是经营成果的最终要素.

例:在下列项目中，属于会计账户的金额要素的是( C ）。

A。本期借方发生额

B.本期贷方发生额

C。本期减少发生额

D。借方余额

解析:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额，“期末余额、期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额\"统称为会计账户的四个金额要素。

例:会计账户的各项金额的关系可用(ABD )表示。

A。期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额

B.期末余额—期初余额=本期增加发生额—本期减少发生额

C。期末余额-期初余额—本期增加发生额=本期减少发生额

D.期末余额+本期减少发生额=期初余额+本期增加发生额

解析:根据“期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额\"很容易知道ABD是答案，C不是答案。

例:应付账款账户期初贷方余额为300元，本期贷方发生额为26300元,本期借方发生额为17900元，该账户

期末余额为（C ）。

A.借方43800元

B.借方27000元

C。贷方43800元

D。贷方27000元

解析:“应付账款”属于负债类账户,负债类账户的期末余额一般在贷方，其余额计算公式为:期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额，本题中，期末贷方余额＝300＋26300－17900＝43800

例:用公式表示试算平衡关系，正确的是（AB ）。

A。全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计

B。全部账户本期借方余额合计＝全部账户本期贷方余额合计

C.负债类账户借方发生额合计＝负债类账户贷方发生额合计

D.资产类账户借方发生额合计＝资产类账户贷方发生额合计

解析：所谓的试算平衡指的是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则,检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。涉及三个平衡关系等式：

全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计

全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计

全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计