试谈事业单位通用会计科目

试谈事业单位通用会计科目 一、会计科目表

序号 编号 科目称号 〔一〕资产类 1 101 现金 2 102 存款 3 105 应收票据 4 106 应收账款 5 108 预付账款 6 110 其他应收款 7 115 资料 8 116 产成品 9 117 对外投资 10 120 固定资产 11 124 有形资产 〔二〕负债类 12 201 借入款项 13 202 应付票据 14 203 应付账款 15 204 预收账款 16 207 其他应付款 17 208 应缴预算款 18 209 应缴财政专户款 19 210 应交税金 〔三〕净资产类 20 301 事业基金 21 302 固定基金

22 303 公用基金 23 306 事业结余 24 307 运营结余 25 308 结余分配 〔四〕支出类 26 401 27 403 28 404 拨入专款 29 405 事业支出 30 409 运营支出 31 412 32 413 其他支出 〔五〕支出类 33 501 拨出经费 34 502 拨出专款 35 503 专款支出 36 504 事业支出 37 505 运营支出 38 509 本钱费用 39 512 销售税金 40 516

41 517 对隶属单位补助 42 520 结转自筹基建

二、事业单位通用会计科目运用说明 〔一〕资产类 第101号科目 现金

1．本科目核算事业单位的库存现金。2．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出

现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。3．事业单位应设置〝现金日记账〞，出纳人员依据原始凭证逐笔顺序注销。每日业务终了，应计算当日现金支出算计数、现金支出算计数和结余数，并将结余数与实

践库存数核对，做到账款相符，并编制〝库存现金日报表〞。现金支出业务较多，独自设有收款部门的单位，收款部门的收款员应将每天所收现金连同收款收据副联编制〝现金支出日报表〞，送会计部门的出纳员核收；或许将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、〝现金支出日报表〞和向银行送存现金的凭证一并交会计部门的会计员核收记账。4．有外币现金的事业单位，应区分按人民币、各种外币设置〝现金日记账〞停止明细核算。 第102号科目 银行存款

1．本科目核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。事业单位应增强对本单

位银行账户的管理，由会计部门一致在银行开户，防止多头开户。2．事业单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目，提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映事业单位银行存款数额。3．事业单位按开户银行和其他金融机构的称号以及存款种类等，区分设置〝〞，由出纳人员依据收付款凭证逐笔顺序注销，每日终了应结出余额。银行存款日记账应活期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明缘由停止处置。属于未达账项，应编制〝〞，调理相符。4．有外币存款的事业单位，应在本科目下区分按人民币和各种外币设置〝银行存款日记账〞停止明细核算。事业单位发作的外币银行存款业务，应按当日公布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记账，并注销本外货币金额和折合率。年度终了〔外币存款业务量大的单位可按季或月结算〕，事业单位应将外币账户余额依照期末中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调理后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入事业支出科目。 第105号科目 应收票据

1．本科目核算事业单位因从事运营活动销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇

票和。2．事业单位收到应收票据，借记本科目，贷记〝运营支出〞等有关科目。应收票据到期收回的票面金额，借记〝银行存款〞科目，贷记本科目。本科目借方余额为应收票据未到期数额。单位持未到期的应收票据向银行贴现，应按实践收到的金额〔扣除贴现息后的净额〕，借记〝银行存款〞等科目；按贴现息局部，借记〝运营支出〞科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。3．事

业单位应设置〝应收票据备查簿〞，逐笔注销每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位称号、到期日、收款日和收回金额等资料。 第106号科目 应收账款

1．本科目核算事业单位因提供劳务、展开有偿效劳及销售产品等业务应收取的款项。2．发作应收账款时，借记本科目，贷记〝运营支出〞、〝其他支出〞等科目；收到款项时，借记〝银行存款〞科目，贷记本科目。本科目借方余额反映待结算应收账款的累计数。3．本科目应按债务单位或团体称号设置明细账。 第108号科目 预付账款

1．本科目核算依照购货、劳务合同规则预付给供应单位的款项。2．事业单位预付款项时，借记本科目，贷记〝银行存款〞科目。收到所购物品或劳务结算时，依据发票账单等所列的金额，借记〝资料〞等科目，贷记本科目。补付的货款，借记本科目，贷记〝银行存款〞科目；退回多付的货款，借记〝银行存款〞科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的预付款项。预付款项业务不多的单位也可以将预付的账款直接记入〝应收账款〞科目的借方，不设本科目。3．本科目应按供应单位称号设置明细账。 第110号科目 其他应收款

1．本科目核算事业单位除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应收、暂付款项。包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。2．发作其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。3．本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。 第115号科目 资料

1．本科目核算事业单位库存的物资资料以及达不到的工具、用具、低值易耗品等，事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接列作支出，不适用本科目。2．资料入账价值确实认：〔1〕购入资料，应以购价、运杂费作为资料入账价钱。单位购入的自用资料，按实践支付的含税价钱计算。事业单位按«»规则属于〔以下简称小规模征税人〕的，其购进资料应按实践支付的含税价钱计算。事业单位按«中华人民共和国增值税暂行条例»规则属于普通征税人〔以下简称普通征税人〕的，其购进的资料非自用局部按不含税价钱计算。〔2〕资料出库可以依据实践状况选择先进先出法或加权平均法确定其实践本钱。3．科目运

用方法：〔1〕购入自用资料并已验支出库的，借记本科目，贷记〝银行存款〞等科目。领用出库时，借记〝事业支出〞等科目，贷记本科目。〔2〕属于小规模征税人的事业单位购进资料并已验支出库的，借记本科目，贷记〝银行存款〞等科目。领用出库时，借记〝事业支出〞、〝运营支出〞等科目，贷记本科目。〔3〕属于普通征税人的事业单位购入非自用资料并已验支出库的，依照推销资料公用发票上注明的增值税额，惜记〝应交税金——应交增值税〔进项税额〕〞科目，按公用发票上记载的应计入推销本钱的金额，借记本科目，按实践支付的金额，贷记〝银行存款〞、〝应付账款〞等科目。领用出库时，按推销本钱〔不含税〕借记〝事业支出〞、〝运营支出〞等科目，贷记本科目。4．事业单位的资料，每年至少清点一次，发作盘盈、盘亏等状况，属于正常的溢出或损耗，依照实践本钱，作添加或增加资料处置，其中属于运营用资料同时相应冲减或添加〝运营支出〞，属于事业用资料应冲减或添加〝事业支出〞。5．本科目的期末借方余额为事业单位资料的实践库存数。6．本科目应依照资料的保管地点、资料的种类和规格设置明细账，并依据资料的收、发凭证逐笔注销。 第116号科目 产成品

1．本科目核算事业单位消费并已验支出库产品的实践本钱。从事劳务活动的单位，其

劳务效果可视同产成品核算。2．消费完成验支出库的产成品，借记本科目，贷记〝本钱费用〞科目。产品出库销售时，按先进先出法或加权平均法计算实践本钱，借记〝事业支出〞或〝运营支出〞科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映库存产成品的实践本钱。3．清查清点出现产成品盘盈或盘亏，作添加或增加产成品处置。盘盈时，借记本科目，贷记〝事业支出〞或〝运营支出〞科目；盘亏时，借记〝事业支出〞或〝运营支出〞科目，贷记本科目。4．本科目应按产成品的种类、种类和规模设置明细账。 第117号科目 对外投资

1．本科目核算事业单位经过各种方式向其他单位的投资，包括债券投资和其他投资。2．事业单位购入各种债券构成的对外投资，应按实践支付的款项，借记本科目，贷记〝银行存款〞等科目；同时借记〝事业基金——普通基金〞科目，贷记〝事业基金——投资基金〞科目。事业单位以固定资产对外投资，应按评价价或合同、协议确认的价值借记本科目，贷记〝事业基金——投资基金〞科目；按账面原价，惜记〝固定基金〞，贷记〝固定资产〞科目。属于普通征税人

的事业单位向其他单位投出资料，按合同协议确定的价值，借记本科目，按资料账面价值〔不含增值税〕，贷记〝资料〞科目，贷记〝应交税金——应交增值税〔销项税额〕〞科目。按合同协议确定的价值扣除资料账面价值与应交增值税的销项税额的差额，借记或贷记〝事业基金——投资基金〞科目；同时按资料的账面价值借记〝事业基金———般基金〞科目，贷记〝事业基金——投资基金〞科目。属于小规模征税人的事业单位对外投出资料，按合同协议确定的价值，借记本科目，按资料账面价值〔含税〕贷记〝资料〞科目。按合同协议确走的价值与资料账面价值的差额，借记或贷记〝事业基金——投资基金〞科目；同时，按资料账面价值，借记〝事业基金——普通基金〞科目，贷记〝事业基金——投资基金〞科目。事业单位向其他单位投入的有形资产，按双方确定的价值，借记本科目，按账面原价，贷记〝有形资产〞科目，按其差额，借记或贷记〝事业基金——投资基金〞科目；同时按有形资产账面价值，借记〝事业基金——普通基金〞科目，贷记〝事业基金——投资基金〞科目。事业单位以货币资金对外投资，借记本科目，贷记〝银行存款〞科目；同时借记〝事业基金——普通基金〞科目，贷记〝事业基金——投资基金〞科目。3．事业单位转让债券以及到期兑付的债券本息，按实践收到的金额，借记〝银行存款〞科目，按实践本钱贷记本科目。实收金额与账面金额的差额，借记或贷记〝其他支出〞科目。同时，调整事业基金的明细科目。4．本科目应按债券种类和投资对象停止明细核算。 第120号科目 固定资产

1．本科目核算的原价。2．事业单位应依据规则的固定资产规范和分 类，结合本单位状况，制定固定资产目录，作为核算依据。3．事业单位的固定资产按以下规则的价值记账。〔1〕购入、调入的固定资产，依照实践支付的卖价或调拨款、运杂费、装置费等记账。置办车辆按规则支付的车辆置办附加费计入购价之内。〔2〕自制的固定资产，按开支的工、料、费记账。〔3〕在原有固定资产基础上停止改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发作的支出减去改建。扩建进程中的变价支出后的净添加值，增记固定资产。〔4〕融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运杂费、装置费等记账。〔5〕接受捐赠的固定资产，依照同类固定资产的市场价钱或依据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发作的相关费用，应当计入固定资产价值。〔6〕盘盈的固定资产，按重置平安价值入账。〔7〕已投入运用但尚未操持移交手续的固定资产，可先按估量价值入账，待确定实践价值后，再停止调整。置办固定资产进程中发作的

差旅费不计入固定资产价值。4．本科目运用方法：〔1〕事业单位置办固定资产时，应按资金来源区分借记〝公用基金——修购基金〞、〝事业支出〞、〝专款支出〞等科目，贷记〝银行存款〞科民同时借记本科目，贷记〝固定基金〞科目。〔2〕单位接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记〝固定基金〞科目。〔3〕融资租入的固定资产，借记本科目，贷记〝其他应付款〞科目，支付租金时，借记有关支出科目，贷记：〝固定基金〞科目；同时借记〝其他应付款〞科目，贷记〝银行存款〞科目。〔4〕盘盈的固定资产，按重置价借记本科目，贷记〝固定基金〞科目。〔5〕因报废、毁损及盘亏等缘由增加的固定资产，按增加固定资产的原值，借记〝固定基金〞〞科目，贷记〝固定资产〞科目。清算报废、毁损固定资产的残值变价支出和清算费用列入公用基金科目中的修购基金。〔6〕出售固定资产时，按实践收到的价款借记〝银行存款〞科目，贷记〝公用基金——修购基金〞科民同时按原价借记〝固定基金〞科目，贷记本科目。〔7〕投资转出固定资产，按〝对外投资〞科目的有关规则处置。5．事业单位应按固定资产分类设置明细账和停止明细核算。 第124号科目 有形资产

1．本科目核算事业单位的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地运用权、商誉

等各种有形资产的价值。2．事业单位购入或自行开发并按法律顺序央求取得有形资产应按实践支出数，借记本科目，赁记〝银行存款〞等有关科目。3．各种有形资产应合理摊销。不实行的事业单位，其购入和自行开发的时，应一次记入〝事业支出〞科目，借记〝事业支出〞科目，贷记本科目。关于实行外部本钱核算的事业单位，其有形资产应在受益期内分期摊销，摊销时借记〝运营支出〞科目，贷记本科目。4．单位向外转让已入账的有形资产的一切权，其转让支出，借记〝银行存款〞科目，贷记〝事业支出〞科目，结转的本钱，借记〝事业支出——其他费用〞科目，贷记本科目。对外投资转出有形资产按〝对外投资〞科目的有关规则处置。5．本科目的期末余额为尚未摊销的有形资产的价值。6．本科目应按有形资产类别设明细账。 〔二〕负债类

第201号科目 借入款项

1．本科目核算事业单位从财政部门、、金融机构借入的有偿运用的款项。2．借入款项时，借记〝银行存款〞等科目，贷记本科目；出借本金时，借记本科目，

贷记〝银行存款〞科目；支付借款利息，借记〝事业支出〞、〝运营支出〞科目，贷记〝银行存款〞科目。3．本科目贷方余额反映尚未出借的借入款余额。4．本科目应按债务单位设置明细账。 第202号科目 应付票据

1．本科目核算事业单位对外发作债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票

和。2．单位开出、承兑汇票或以汇票抵付存款时，借记〝资料〞、〝应付账款〞等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票手续费，借记有关支出或费用科目，贷记〝银行存款〞科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目和有关支出科目，贷记〝银行存款〞科目。3．各单位应设置〝应付票据备查簿〞，详细注销每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位称号以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。

第203号科目 应付账款

1．本科目核算事业单位因购置资料、物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。本科目适用于实行外部本钱核算的事业单位。2．单位购入资料、物资等已验支出库，但货款尚未支付时，应依据有关凭证，借记〝资料〞等有关科目，贷记本科目。单位接受其他单位提供的劳务而发作的应付未付款项，应依据供应单位提供的发票账单，借记有关支出〔费用〕科目，贷记本科目。3．单位偿付应付账款时，借记本科目，贷记〝银行存款〞等科目。单位开出、承兑商业汇票抵冲应付账款时，借记本科目，贷记〝应付票据〞科目。4．本科目应按供应单位设明细账。

第204号科目 预收账款

1．本科目核算事业单位依照合同规则向购货单位或接受劳务单位预收的款项。2．单位预收账款时，借记〝银行存款〞或〝现金〞科目，贷记本科目；货物销售完成〔劳务兑现〕时，借记本科目，贷记有关支出科目。退回多付的款项，作相反会计分录。3．预收账款业务不多的单位，也可将预收的账款直接记入〝应付账款〞科目的贷方，不设本科目。4．本科目应按购置单位设置明细账。 第207号科目 其他应付款

1．本科目核算事业单位应付、暂收其他单位或团体的款项，如租入固定资产的租金、

存入保证金、应付统筹退休金、团体交存的住房金等。2．单位发作的各种应付、暂收款项，借记〝银行存款〞、〝事业支出〞、〝运营支出〞等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记〝银行存款〞等科目。3．本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、团体设置明细账。 第208号科目 应缴预算款

1．本科目核算事业单位按规则应缴入国度预算的支出。应缴预算支出主要包括：事业

单位代收的归入预算管理的基金、行政性收费支出、罚没支出、无主财物变价支出和其他按预算管理规则应上缴预算的款项。2．取得应缴预算的各项支出时，借记〝银行存款〞等科目，贷记本科目；上缴时，借记本科目，贷记〝银行存款〞等科目。3．本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终本科目应有余额。4．本科目应按应缴预算款项类别设置明细账。 第209号科目 应缴财政专户款

1．本科目核算事业单位按规则代收的应上缴财政专户的预算外资金。应上缴财政专户

的预算外资金范围按财政部规则操持。2．收到应缴财政专户的各项支出时，借记〝银行存款〞等科目，贷记本科目；上缴财政专户时，作相反会计分录。实行预算外资金结余上缴方法的单位活期结算预算外资金结余时，借记〝事业支出〞科目，贷记本科目。3．本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终本科目有余额。4．本科目应按预算外资金的类别设置明细账。 第210号科目 应交税金

1．本科目核算事业单位应交纳的各种税金。各单位应按所交纳的税金种类停止明细核

算。其中属于普通征税人的事业单位，其应交增值税明细账中应设置〝进项税额〞、〝已交税金〞、〝销项税额〞等专栏。2．单位普通在月份终了，计算出应交纳的税金〔除普通征税人交纳的增值税〕时，借记〝销售税金〞、〝结余分配〞等科目，贷记本科目；交征税金时，借记本科目，贷记〝银行存款〞等科目。有关应交增值税进项税额的核算，详见〝资料〞科目说明。有关增值税销项税额的核算，详见〝运营支出〞科目说明。3．本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为应交未交的税金。 〔三〕净资产类

第301号科目 事业基金

1．本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。本科

目应按核算的业务内容下设〝普通基金〞和〝投资基金〞两个明细科目。〝普通基金〞主要用以核算滚存结余资金；〝投资基金〞用以核算对外投资局部的基金。2．年终，单位应将当期末分配结余转入本科目，借记〝结余分配〞科目，贷记本科目〔普通基金〕。关于项目曾经完成的拨入专款结余，按规则留归本单位运用的，转入本科目核算，借记〝拨入专款〞科目，贷记本科目〔普通基金〕。3．用固定资产对外投资时，应按评价价或合同、协议确定的价值，借记〝对外投资〞科目，贷记本科目〔投资基金〕；同时按固定资产账面原价，借记〝固定基金〞科目，贷记〝固定资产〞科目。4．用资料、有形资产对外投资，按〝对外投资〞科目的有关规则处置。 第302号科目 固定基金

1．本科目核算事业单位因购入、自制、调入、融资租入〔有一切权的〕、接受捐赠以

及盘盈固定资产所构成的基金。2．新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记〝银行存款〞等科目，同时借记〝固定资产〞科目，贷记本科目。融资租入固定资产，按实践支付的租金，借记有关支出科目，贷记本科目。接受捐赠的固定资产，借记〝固定资产〞科目，贷记本科目。盘盈的固定资产，按借记〝固定资产〞科目，贷记本科目；盘亏的固定资产，按账面原价借记本科目，贷记〝固定资产〞科目。出售，对外投资转出固定资产，借记本科目，贷记有关科目。

第303号科目 公用基金

1．本科目核算事业单位按规则提取，设置的有专门用途的资金的支出、支出及结存情

况。2．的种类主要包括：、医疗基金、修购基金、住房基金等。3．提取医疗基金时，借记〝事业支出——社会保证费〞、〝运营支出——社会保证费〞等科目，贷记〝公用基金——医疗基金〞科目。提取修购基金时，借记〝事业支出——修缮费。〞或〝运营支出——修缮费、设备置办费〞科目，贷记〝公用基金——修购基金〞科目；清算报废变价支出转入时，借记〝银行存款〞科目，贷记本科目；支付清算报废固定资产所发作的清算费用时，借记本科目，贷记〝银行

存款〞科目。年终，事业单位按规则比例从当年结余计提职工福利基金时，借记〝结余分配——职工福利基金〞等科目，贷记本科目。事业单位收到各项住房基金支出〔不包括团体交纳的住房公积金〕时，借记〝银行存款〞科目，贷记〝公用基金——住房基金〞科目。关于团体住房公积金缴存状况，单位应设置辅佐账停止注销并核算其交纳、运用及余存状况。4．运用公用基金时，借记本科目，贷记〝银行存款〞等有关科目。5．期末，本科目贷方余额为单位公用基金结存数。6．本科目应按公用基金种类设明细账。 第306号科目 事业结余

1．本科目核算事业单位在一定时期除运营收支外各项收支相抵后的余额〔不含实行预

算外资金结余上缴方法的预算外资金结余〕。2．期末，计算结余时，应将〝财政补助支出〞、〝下级补助支出〞、〝隶属单位缴款〞、〝事业支出〞、〝其他支出〞等科目余额转入本科目，借记〝财政补助支出〞、〝下级补助支出〞、〝隶属单位缴款〞、〝事业支出〞及〝其他支出〞科目，贷记本科目；将〝拨出经费〞、〝事业支出〞、〝上缴下级支出〞、〝销售税金〔非运营业务〕〞、〝对隶属单位补助〞、〝〞等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记〝拨出经费〞、〝事业支出〞、〝上缴下级支出〞、〝销售税金〞、〝对隶属单位补助〞、〝结转自筹基建〞等科目。3．本科目贷方余额为当期完成的结余。4．年度终了，单位应将当年完成的结余全数转入〝结余分配〞科目，结转后，本科目有余额。 第307号科目 运营结余

1．本科目核算事业单位在一定时期各项运营支出与支出相抵后的余额。2．期末计算经

营结余时，应将〝运营支出〞科目余额转入本科目，借记〝运营支出〞科目，贷记本科目；将〝运营支出〞、〝销售税金〞等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记〝运营支出〞、〝销售税金〞科目。3．本科目贷方余额为完成的运营结余，如为借方余额，那么为运营盈余。4．年度终了，单位应将完成的运营结余全数转入〝结余分配〞科目，结转后本科目有余额，如为盈余那么不结转。 第308号科目 结余分配

1．本科目核算事业单位当年结余分配的状况和结果。2．本科目普通应设置〝应交所得税〞、〝提取公用基金〞等明细科目。有所得税交纳业务的单位计算出应交纳的所得税，借记本科目〔应交所得税〕，贷记〝应交税金〞科目。单位

计算出应提取的公用基金，借记本科目〔提取公用基金〕，贷记〝公用基金〞科目。3．年终，应将当年事业结余和运营结余全数转入本科目，借记〝事业结余〞、〝运营结余〞科目，贷记本科目。4．本科目贷方余额，为未分配结余。5．分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入〝事业基金——普通基金〞科目，借记本科目，贷记〝事业基金——普通基金〞科目。结转后，本科目应有余额。6．单位年终结账后发作以前年度会计事项的调整或变卦，触及到以前年度结余的，凡国度有规则的，从其规则；没有规则的，应直接经过〝事业基金〞科目停止核算，并在会计报表上加以注明。 〔四〕收人类

第401号科目 财政补助支出

1．本科目核算事业单位依照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或下级单位

拨入的各类事业经费。为增强预算资金的核算管理，主管会计单位应编报季度分月用款方案。在央求当期财政补助时，应分〝款〞。〝项〞填写〝预算经费请拨单〞，报同级财政部门。事业单位在运用财政补助时，应按方案控制用款，不得随意改动资金用途。〝款〞、〝项〞用途如需调整，应填写〝科目流用央求书〞，报经同级财政部门同意后运用。2．收到财政补助支出时，借记〝银行存款〞等科目，贷记本科目；缴回时作相反的会计分录。往常本科目贷方余额反映财政补助支出累计数。3．年终结账时，将本科目贷方余额全数转入〝事业结余〞科目，借记本科目，贷记〝事业结余〞科目。4．年终结账后，本科目有余额。5．本科目应按〝国度预算支出科目〞的〝款〞级科目设明细账。

第403号科目 下级补助支出1．本科目核算事业单位收到下级单位拨入的非财政补助资金。2．收到下级补助支出时，借记〝银行存款〞科目，贷记本科目。3．年终将本科目余额全数转入〝事业结余〞科目，借记本科目，贷记〝事业结余〞科目。4．年终结账后，本科目有余额。 第404号科目 拨入专款

1．本科目核算事业单位收到财政部门、下级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需

要独自报账的专项资金。2．收到拨款时，借记〝银行序款〞科目，贷记本科目；缴回拨款时，作相反的会计分录。往常，本科目贷方余额反映拨入专款累计数。3．年终结账时，对已完工的项目，将本科目与〝拨出专款〞、〝专款支

出〞科目对冲，借记本科目，贷记〝拨出专款〞、〝专款支出〞科目，其他额按拨款单位规则操持。4．本科目应按资金来源和项目设明细账，停止明细核算。 第405号科目 事业支出

1．本科目核算事业单位展开专业业务活动及辅佐活动所取得的支出。单位收到的从财

政专户核拨的预算外资金和局部经财政部门核准不上缴的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要经过〝其他应付款〞科目核算。2．收到款项或取得支出时，借记〝银行存款〞、〝应收账款〞等科目，贷记本科目；对属于普通征税人的单位取得支出时，按实践收到的价款扣除增值税销项税额，贷记本科目，按计算出的应交增值税的销项税额，贷记〝应交税金——应交增值税〔销项税额〕〞。经财政部门核准，预算外资金实行按比例上缴财政专户方法的单位取得支出时，应按核定的比例区分贷记〝应缴财政专户款〞和本科目，实行预算外资金结余上缴财政专户方法的单位，往常取得支出时，先全额经过本科目反映，活期结算出应缴财政专户资金结余时，再将应上缴财政专户局部扣出，借记本科目，贷记〝应缴财政专户款〞科目。3．期末，应将本科目余额转入〝事业结余〞科目，借记本科目，贷记〝事业结余〞科目。结转后本科目应有余额。4．事业单位应依据事业支出种类或来源，设置明细账。 第409号科目 运营支出

1．本科目核算事业单位在专业业务活动及辅佐活动之外展开非独立核算运营活动取得

的支出。2．取得〔或确认〕运营支出时，借记〝银行存款〞、〝应收账款〞、〝应收票据〞等科目。属于小规模征税人的单位，按实践收到的价款贷记本科目；属于普通征税人的单位，按实践收到的价款扣除增值税销项税额，贷记本科目，按计算出的应交增值税的销项税额，贷记〝应交税金——应交增值税〔销项税额〕〞。3．发作销货退回，不论能否属于本年度销售的，都应冲减本期的运营支出，属于小规模征税人的事业单位借记本科目，贷记〝银行存款〞科目；属于普通征税人单位，按不含税价钱借记本科目，按销售时计算出的应交增值税的销项税额，借记〝应交税金——应交增值税〔销项税额〕〞科目，货记〝银行存款〞科目。单位为取得运营支出而发作的折让和折扣，应当相应冲减运营支出。4．期末，应将本科目余额转入〝运营结余〞科目，结转后，本科目有余额。5．单位可依据支出种类设置明细科目，也可以并设假定干总账科目。

第412号科目 隶属单位缴款

1．本科目核算事业单位收到隶属单位按规则缴来的款项。2．单位实践收到款项时，借

记〝银行存款〞科目，贷记本科目，发作缴款退回那么作相反的会计分录。3．年终，将本科目贷方余额全数转入〝事业结余〞科目，借记本科比贷记〝事业结余〞科目。结转后，本科目有余额。4．本科目应按缴款单位设置明细账。 第413号科目 其他支出

1．本科目核算事业单位除上述各项支出以外的支出。如对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项支出等。2．其他支出以单位实践收到数额予以确认。取得支出时，借记〝银行存款〞等科目，贷记本科目，支出退回时作相反的会计分录。3．年末，将本科目贷方余额全数转入〝事业结余〞科目，借记本科目，贷记〝事业结余〞科目。结转后本科目应有余额。4．本科目应按支出种类，如〝投资收益〞、〝固定资产出租〞、〝捐赠支出〞等设置明细账。 〔五〕支出类

第501号科目 拨出经费

1．本科目核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金。2．事业单位拨出经费

时，借记本科比贷记〝银行存款〞科目，收回拨出经费时，借记〝银行存款〞科目，贷记本科目。3．年终，将本科目借方余额全数转入〝事业结余〞科目，借记〝事业结余〞科目，贷记本科目。结转后本科目有余额。4．对隶属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金不经过本科目核算。5．本科目应按所属单位称号设置明细账。

第502号科目 拨出专款

1．本科目核算主管部门或下级单位拨给所属单位的需求独自报账的专项资金。2．拨出

专项资金时，借记本科目，贷记〝银行存款〞科目。收回时，做相反的会计分录。3．所属单位报销专款支出时，应区别状况处置。〔1〕专项资金如系下级单位拨入的，那么借记〝拨入专款〞科目，贷记本科目。〔2〕属于本单位用自有资金设置对所属单位的专项拨款，按资金渠道借记有关科目，贷记本科目。4．本

科目借方余额为所属单位尚未报销数。5．本科目按所属单位的称号或项目设置明细账。

第503号科目 专款支出

1．本科目核算由财政部门、下级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需求独自报

账的专项资金的实践支出数。2．专款支出主要有科研课题经费、挖潜改造资金、等指定项目或用途的支出。3．事业单位按指定的项目或用途开支工、料费时，借记本科目，贷记〝银行存款〞，〝资料〞等科目；项目完工向有关部门独自列报时，借记〝拨入专款〞科民贷记本科目。4．本科目按专款的项目设明细账。

第504号科目 事业支出

1．本科目核算事业单位展开各项专业业务活动及其辅佐活动发作的实践支出。有财政补助支出的事业单位，其财政补助资金必需按拟定的用途运用，不得自行改动资金用途。2．事业支出应按以下科目停止明细核算：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保证费、助学金、公务费、业务费、设备置办费、修缮费和其他费用。3．事业支出的报销口径规则如下：〔1〕关于发给团体的工资、津贴、补贴和抚恤救援费等，应依据实有人数和实发金额，取得自己签收的凭证后列报支出。〔2〕购入办公用品可直接列报支出。购入其他各种资料可在领用时列报支出。〔3〕引社会保证费、职工福利费和管理部门支付的工会经费，依照规则规范和实有人数每月计算提取，直接列报支出。〔4〕固定资产修购基金按核定的比例提取，直接列报支出。〔5〕购入固定资产，阅历收后列报支出，同时记入〝固定资产〞和〞固定基金〞科目。〔6〕其他各项费用，均以实践报销数列报支出。4．发作事业支出时，借记本科目，贷记〝现金〞、〝银行存款〞等科目。当年支出收回时作冲减事业支出处置。实行外部本钱核算的事业单位结转已销业务效果或产品本钱时，按实践本钱，借记本科目，贷记〝产成品〞科目。5．有运营活动的事业单位应正确划分事业支出和运营支出的界限。关于能分清的支出，要合理归集，关于不能分清的，应按一定规范停止分配，不得将应列入运营支出的项目列入事业支出，也不得将应列入事业支出的项目列入运营支出。6．年终，将本科目借方余额全数转入〝事业结余〞科目，借记 第505号科目 运营支出

1．本科目核算事业单位在专业业务活动及其辅佐活动之外展开非独立核算运营活动发

生的各项支出以及实行外部本钱核算单位已销产品实践本钱。2．运营支出普通应按以下项目停止明细核算：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保证费、助学金、公务费、业务费、设备置办费、修缮费和其他费用等。运营业务种类较多的单位，应按运营业务的主要类别停止二级明细核算。3．事业单位发作各项运营支出时，借记本科目，贷记〝银行存款〞或有关科目。实行外部本钱核算的事业单位结转已销运营性劳务效果或产品时，按实践本钱借记本科目，贷记〝产成品〞科目。4．期末应将本科目余额全部转入〝运营结余〞科目，借记〝运营结余〞，贷记本科目。5．本科目应按单位运营业务的主要类别设置明细账。

第509号科目 本钱费用

1．本科目核算实行外部本钱核算的事业单位应列入劳务〔产品、商品〕本钱的各项费

用。2．业务活动或运营进程中发作的各项费用，借记本科目，贷记〝资料〞、〝银行存款〞等有关科目；产品验支出库时，借记〝产成品〞科目，贷记本科目。3．本科目应按运营类别或产品种类设置明细账。4．关于本钱核算业务较复杂的单位，可依据需求自行设置必要的本钱核算科目。 第512号科目 销售税金

1．本科目核算事业单位提供劳务或销售产品应担负的税金及附加，包括营业税、城市

维护树立税、资源税和等。2．月末，事业单位依照规则计算出应担负的销售税金及附加，借记本科目，贷记〝应交税金〞。〝其他应付款〞科目；交征税金及附加借记〝应交税金〞〝其他应付款〞，贷记〝银行存款〞科目。3．期末，应将本科目余额转入〝运营结余〞或〝事业结余〞科目，借记〝运营结余〞或〝事业结余〞科目，贷记本科目。个本科目应按产〔商〕品类别或种类设置明细账。

第516号科目 上缴下级支出

1．本科目核算隶属于下级单位的按规则的规范或比例上缴下级单位的支

出。2．上缴时，借记本科目，贷记〝银行存款〞等科目。年终将本科目借方余额全数转入〝事业结余〞科目，借记〝事业结余〞科目，贷记本科目。结账后，本科目有余额。

第517号科目 对隶属单位补助

1．本科目核算事业单位用非财政预算资金对隶属单位补助发作的支出。2．对隶属单位

补助时，借记本科目，贷记〝银行存款〞科目；补助收回时，做相反的会计分录。3．年终结账时，将本科自的借方余额全数转入〝事业结余〞科目，借记〝事业结余〞科目，贷记本科目。结转后本科目有余额。4．本科目应按接受补助的隶属单位称号设置明细账。 第520号科目 结转自筹基建

1．本科目核算事业单位经同意用财政补助支出以外的资金布置自筹基本树立，其所筹

集并转存树立银行的资金。2．将自筹的基本树立资金转存树立银行时，依据转存数借记本科目，贷记〝银行存款〞科目。3．年终结账时，应将本科目借方余额全数转入〝事业结余〞科目，借记〝事业结余〞，贷记本科目。结转后，本科目年终有余额。 三局部 年终清算结算

年终清算结算和结账事业单位在年度终了前，应依据财政部门或主管部门的决算编审任务要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财富物资停止片面的年终清算结算，在此基础上操持年度结账，编报决算。年终清算结算的主要事项包括：清算、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下拨款项数字。年终前，对财政部门、下级单位和所属各单位之间的全年预算数〔包括追加追减和上、下划数字〕以及应上交、拨补的款项等，都应按规则逐笔停止清算结算，保证上下级之间的年度预算数、领拨经费数和上交、下拨数分歧。为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨应交款项，应当在12月31日前汇达对方。主管会计单位对所属各单位的拨款应截至12月25日为止，逾期普通不再下拨。凡属本年的各项支出都应及时入账。本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的，应在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，应按规则的支出用途照实列报。年度单位支出决算，一概以基层用款单位截至12月31日的本年实践支出数为准，不得

将年终前预拨下年的预算拨款列入本年的支出，也不得以下级会计单位的拨款数替代基层会计单位的实践支出数。事业单位的往来款项，年终前应尽量清算终了。依照有关规则应当转作各项支出或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。事业单位年终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应同银行对账单的余额核对相符。现金账面余额应同库存现金核对相符。有价证券账面数字，普通应同实存的有价证券核对相符。年终前，应对各项财富物资停止清算清点。发作盘盈、盘亏的，应及时查明缘由，按规则作出处置，调整账务，作到账实相符，账账相符。事业单位在年终清算结算的基础上停止年终结账。年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。年终转账。账目核对无误后，首先计算出各账户惜方或贷方的12月份算计数和全年累计数，结出12月末的余额。然后，编制结账前的〝资产负债表〞，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终冲转方法，填制12月31日的记账凭单操持结账冲转，结清旧账。将转账后有余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终缺乏额的账户，在〝全年累计数〞下行的〝摘要〞栏内注明〝结转下年〞字佯，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账完毕。记入新账。依据本年度各账户余额，编制年终决算的〝资产负债表〞和有关明细表。将表列各账户的年终余额数〔不编制记账凭单〕，直接记入新年度相应的各有关账户，并在〝摘要〞栏注明〝上年结转〞字样，以区别新年度发作数。事业单位的决算经财政部门或下级单位审批后，需调整决算数字时，应作相应调整。